Перечисление НДФЛ при увольнении
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перечисление НДФЛ при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
ФНС обращает внимание налогоплательщиков на основные изменения, касающиеся НДФЛ, привнесенные законом № 263-ФЗ. Среди них: иной расчетный период НДФЛ, другие сроки уплаты налога агентами и сроки сдачи 6-НДФЛ.
Расчетный период НДФЛ по-новому – это промежуток времени с 23 числа предыдущего месяца и вплоть до 22 числа текущего. Платить налог с 2023 г. нужно помесячно, не позднее 28 числа. Отсюда и следуют выше обозначенные сроки списания денег для целей уплаты налога. То есть, если НДФЛ удержали с 01.01 по 22.01, то заплатить его должны до 28.01 и т. д.
Таким образом, начиная с 2023 г. меняются не только сроки, но и принцип уплаты НДФЛ. До сего момента на сроки уплаты влияло то, с каких доходов удерживали данный налог. А вот уже в 2023 г. многое поменялось, и доминирующее значение приобрела дата его исчисления, удержания. Проследить эти перемены можно на уплате налога с зарплаты, выданной работникам за декабрь 2022-го.
Два исключения из общего правила, как платить деньги уволенному
Бывает, что в день увольнения сотрудник не работает (пример такой ситуации привели чуть ниже). Тогда полный расчет с работником проведите после того, как сотрудник объявится. В законе сказано — когда потребует расчет. Разумеется, буху лучше никакого требования не ждать. И оперативно дать расчет гражданину при первой возможности. При этом по Трудовому кодексу РФ для расчетов у вас есть текущий день и следующий за ним. Ну а если все выплаты идут на карту, подобной проблемы вы избегаете автоматически. Ведь деньги можно перевести в любой удобный для вас день.
Например, сотрудника в последний рабочий день не будет в офисе, если имеет место увольнение во время отпуска по собственному желанию. Законом такая процедура не запрещена. Тогда день увольнения выпадает на период отпуска. Дожидаться окончания отдыха не нужно. В последний день двухнедельного периода (имеется в виду срок после подачи работником положенного заявления об увольнении) нужно прекратить трудовые отношения (письмо Роструда от 05.09.2006 № 1551-6). И провести все расчеты.
Еще одно исключение из общего порядка — если между работодателем и увольняемым есть спор о выплачиваемых при увольнении суммах. Например, могут быть разногласия в сумме оплаты за отработанный период. В данной ситуации работодатель должен начислить и выплатить сумму, с которой согласны обе стороны. Совсем ничего не платить — нельзя. Если, конечно, не вся сумма — спорная.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2022 году
Если с НДФЛ в 2022 году опоздать, налоговая может взыскать с работодателя как налогового агента внушительный штраф — 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ).
Помимо штрафа возможны пени (ст. 75 НК РФ). При этом если просрочка составляет свыше 30 дней, то платить придется не только стандартные 1/300 ставки рефинансирования. За период после 30 календарных дней просрочки установлены пени в повышенном размере. Для расчета нужно брать 1/150 ставки рефинансирования.
Если вы не можете удержать НДФЛ в полном размере (такое возможно, например, по причине каких-либо корректировок в связи с увольнением и нехваткой доходов), то сообщите об этом в ИФНС. Сделать это нужно по итогам года, в котором имела место выплата (был последний рабочий день). Срок уведомления — не позднее 1 марта. То есть в 2022 году вы подаете соответствующие сведения в налоговую за 2018 год.
Помимо налоговой, проинформируйте и самого сотрудника. Тогда каких-либо штрафов вы избежите. Если, конечно, средств для удержания, действительно, не хватало или вообще не было.
Например, уже по факту увольнения вы могли выдать своему бывшему работнику матпомощь в натуральной форме. Тогда не будет однозначно доходов, из которых можно удержать налог. Вот это как раз случай, когда и нужно подавать сообщение.
Для оформления сообщения используется типовая форма 2-НДФЛ. Только признак в ней будет не обычный — 1. А другой — число 2.
За каждое непредставленное сообщение — штраф минимум 200 руб. по статье 126 НК РФ.
Основания для назначения выходного пособия
Действующее трудовое законодательство предусматривает ряд ситуаций, при которых назначаются такие выплаты.
- Согласно ч. 1 ст. 178 ТК РФ, эти средства полагаются работникам, уволенным в результате ликвидации компании или по итогам сокращения персонала.
- На основании ч. 3 ст. 178 ТК РФ выходное пособие уплачивается сотрудникам, которые были призваны на срочную армейскую службу.
- Эта же норма предусматривает соответствующие обязательства работодателя по отношению к персоналу, отказавшемуся переезжать вместе с предприятием в другой регион.
- Если трудовое соглашение заключено с неустранимыми нарушениями и не по вине сотрудника, то последний также имеет право на выплату (ст. 84 ТК РФ).
НДФЛ при увольнении: когда платить
Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.
НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.
Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.
Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:
| Порядок выдачи зарплаты | В какой день перечислять НДФЛ |
| На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту) | Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день |
| На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации | Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день |
| На руки из кассы или из полученной за день выручки | В момент совершения выплат либо на следующий день |
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
НДФЛ при увольнении: когда платить
Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.
НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.
Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.
Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.
НДФЛ – подоходный налог. Им облагаются все полученные доходы на территории России. Для граждан, имеющих статус налоговых резидентов, ставка НДФЛ составляет 13% (для находящихся на российской территории свыше 183 дней в течение года), для нерезидентов – 35%.
Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:
При получении доходов, связанных с трудовой деятельностью, работодатель сотрудника выступает его налоговым агентом. Он обязан рассчитать, удержать и перевести НДФЛ за своего сотрудника. В соответствии с 226 ст. Налогового кодекса удерживать НДФЛ должны следующие категории плательщиков:
- организации (юрлица), зарегистрированные в РФ;
- предприниматели;
- нотариусы;
- адвокаты;
- обособленные подразделения компаний.
Ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя.
В случае увольнения сотрудника в последний рабочий день необходимо произвести с ним окончательный расчет и выплатить все положенные суммы (согласно ст. 84.1 и 140 ТК РФ):
- зарплату за фактически отработанное время;
- компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении;
- выходное пособие (если положено по Трудовом кодексу или предусмотрено коллективным договором);
- прочие компенсации по договоренности с сотрудником.
Если работодатель не будет соблюдать правила относительно сроков выплаты дохода увольняющемуся сотруднику, то он должен будет заплатить ему компенсацию за каждый день просрочки. При крупных масштабах нарушений трудового законодательства компании грозит привлечение к административной ответственности в виде штрафа до 50 тыс. р. (по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ), а руководителю – вплоть до уголовной ответственности.
Расчет и порядок перечисления
С суммы, которая выплачивается сотруднику в виде увольнительных, НДФЛ удерживается по стандартной ставке 13% (как и с обычной зарплаты). В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ включаются:
- Зарплата.
- Компенсация за неиспользованный отпуск.
- Выходное пособие, превышающее установленный законом лимит (согласно Письму Минфина № 03-04-06/9881 от 2021 года).
Согласно 225 ст. НК НДФЛ рассчитывается как налогооблагаемая база*13%.
Например, в последний рабочий день сотруднику начислили зарплату за отработанное время в размере 26 тыс. р. и компенсацию неиспользованного отпуска в размере 24 тыс. р. НДФЛ, удержанный с зарплаты, составил 3380 р., с компенсации неиспользованного отпуска – 3120 р. На руки сотрудник получил 43500 р. (22620+20880) за минусом НДФЛ 6500 р. (3120+3380). Работодатель обязан перечислить 6500 р. на следующий день, его можно заплатить одной платежкой.
С учетом данного примера можно выделить следующий порядок уплаты НДФЛ при увольнении:
- Работодатель начисляет увольнительные выплаты.
- Удерживает из указанных доходов налог.
- Выплачивает сотруднику доходы за минусом НДФЛ.
- Перечисляет НДФЛ в бюджет по местонахождению работодателя до 1 нерабочего дня.
Так, например, полученная зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск в обязательном порядке прописывается в отчете. Тогда как выходное пособие указывается только в той части, которая облагается НДФЛ. Например, работнику выплачено выходное пособие в размере 60 тыс. р., НДФЛ взимался с 20 тыс. из них. Следовательно, в 6-НДФЛ включается только сумма в 40 тыс. р., чтобы не было расхождений по начисленным и перечисленным налогам.
Стоит отметить, что налогооблагаемая база должна уменьшаться на вычеты, предусмотренные законом. Например, для инвалидов ВОВ они составляют 3000 р., Героев РФ – 500 р. в месяц, для родителей 1400 р. на первого ребенка и столько же на второго и пр.
Как расшифровывается сокращение НДФЛ, обязаны знать работодатель и обыватель, выплачивающие налоговые отчисления в государственную казну. Первые держат в штате сотрудников и выполняют роль налогового агента от государства, вторые получают официальную заработную плату по месту трудоустройства.
НДФЛ означает налог на доходы физических лиц. Этот прямой налог приносит в бюджет страны львиную долю средств, находясь на третьем месте по эффективности их привлечения. Из названия ясно, что облагаются данным сбором доходы, получаемые физическими лицами. Они являются плательщиками подоходного налога.
Отчисления обычно взымаются с людей из заработанной оплаты труда, выдаваемой на рабочем месте, однако согласно законодательству доходом может быть и:
- плата за сдаваемую в аренду недвижимость;
- полученные в результате реализации имущества средства;
- выигрыш денежного приза в какую-либо лотерею и т.д.
С доходного притока человек должен отдать государству часть. В зависимости от статуса гражданина и ситуации получения средств, налоговые тарифы по снятию сборов будут отличаться.
Так, с заработной платы налоговое отчисление обычно берется в размере 13%, с денежного приза, выигранного в лотерею, снимается целых 35% и т.д.
Отчисления с заработной платы человек не производит самостоятельно. Этим занимается фирма — место работы. Данное отчисление производится лишь в том случае, если человек устроен официально и получает так называемую белую оплату труда.
Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:
| Порядок выдачи зарплаты | В какой день перечислять НДФЛ |
| На банковскую пластиковую карточку сотрудника (по зарплатному проекту) | Тогда же, когда будет переведена зарплата на карту либо на следующий день |
| На руки наличными деньгами, предварительно снятыми с банковского счета организации | Тогда же, когда происходит снятие средств со счета либо на следующий день |
| На руки из кассы или из полученной за день выручки | В момент совершения выплат либо на следующий день |
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
Какие выплаты полагаются уволенному работнику
Если увольнение произошло в середине месяца, например, 20-го числа, а заработную плату обычно он получает 5-го числа следующего месяца, то выплатить вознаграждение за труд обязаны 20-го числа, то есть в день увольнения. В основном сотруднику, написавшему заявление об уходе с работы, полагаются следующие виды выплат:
- Заработная плата за период работы увольняющегося.
- Следующим допустимым вариантом выплаты являются отпускные за неиспользованный отпуск, если сотрудник, который увольняется, не использовал законные оплачиваемые дни отпуска, то необходимо провести расчет и компенсировать положенную сумму в день выдачи заработной платы.
На срок выплаты никоим образом не влияет способ выдачи денежных средств, наличными на кассе предприятия или безналичный – через финансовое учреждение.
Сроки уплаты НДФЛ в государственный бюджет
Еще раз рассмотрим сроки уплаты налог на доход физических лиц, что касается заработной платы, то подача отчета должна произойти в тот же или на следующий день. Это требование обязаны выполнять работодатели, поскольку это предусмотрено 226-й статьей Налогового кодекса Российской Федерации. Касательно выплаты денежных средств за неиспользованные дни отпуска или по листу временной нетрудоспособности, то перечислять налог в бюджет можно до окончания месяца, в котором произошло увольнение работника.
При увольнении работника и выплаты ему вознаграждения за дни труда и компенсации за отпуск сроки перечисления НДФЛ будут разными. Во избежание проблем рекомендуется перечислить налог не позже чем на следующий день после расчета с уволившимся сотрудником.
Само платежное поручение оформляется тем же образом, что и обычное при оплате труда, код бюджетной классификации при этом тот же, что и при оплате налога по зарплате, а именно 18210102010011000110.
Заполнение формы 6-НДФЛ: Расчёты с уволенными (даты и суммы)
1. Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения
2. Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения
3. Компания при увольнении удержала отпускные
4. Компания выдала зарплату уволенному работнику с опозданием
5. Компания в день увольнения выдала зарплату и пособие
6.
Компания при увольнении выплатила выходное пособие
7. Компания рассчиталась с уволенным сотрудником в последний день отчётного периода
8. Несколько сотрудников уволились в первом квартале
9. Сотрудник ушёл в отпуск с последующим увольнением
10.
Сотрудник ездил в командировку перед увольнением
Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.
Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.
На примере.
Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%).
Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб.
(3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.