Расчёт страховых взносов за 2 квартал 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчёт страховых взносов за 2 квартал 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
| Титульный лист | |
| Раздел 1 | |
| Подраздел 1 | Взносы на ОПС, ОСС, ОМС |
| Подраздел 2 | «Вредные» взносы |
| Подраздел 3 | Взносы за летчиков и шахтеров |
| Приложение №1 | Обоснования пониженного тарифа |
| Приложение №2 | |
| Приложение №3 | |
| Приложение №4 | Студенты в стройотрядах |
| Раздел 2 | Члены КФХ |
| Раздел 3 | Персонифицированные сведения |
| Раздел 4 | Прокуроры, следователи, судьи |
Новые сроки сдачи отчётности в 2023 году
Так как оснований для заполнения ЕФС-1 может быть несколько, то и сдавать их нужно в разные сроки:
- подраздел 1.1 (бывшая форма СЗВ-ТД):
- при приёме на работу или увольнении — не позже следующего рабочего дня после оформления приказа;
- при прочих кадровых событиях — до 25 числа следующего за событием месяца. Заполняется только при наступлении таких событий ;
- подраздел 1.2 и 2 раздела 1 (бывшая форма СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, до 25 января следующего года;
- подраздел 1.3. (бывшая форма СИоЗП) — ежемесячно, до 25 числа следующего месяца;
- подраздел 3 раздела 1 (бывшая форма ДСВ-3) — ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- раздел 2 (бывшая форма 4-ФСС) — ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Напоминаем, что с 2023 г. действуют новые сроки сдачи для расчета по страховым взносам. Нулевка подается в контролирующий орган в те же сроки, что и расчет при осуществлении выплат сотрудникам. В таблице представлены сроки сдачи отчета за 2023 год:
| 25.01.2023 | По итогам 2022 года |
| 25.04.2023 | За первый квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | За полугодие |
| 25.10.2023 | За 9 месяцев |
| 25.01.2024 | По итогам 2023 года |
Когда сдавать РСВ в 2023 году
Расчет по страховым взносам нужно будет подавать в налоговую инспекцию. Третий раздел формы придется отправлять ежемесячно – до 25-го числа. Расчет в полном объеме страхователи будут сдавать по окончании квартала – до 25-го числа месяца, следующего за ним (новая ред. ст. 431 НК РФ). К примеру, срок сдачи РСВ в 2023 году за первый квартал – до 25.04.2023.
Формат подачи расчета по-прежнему зависит от численности работников. Когда в компании работает 10 или меньше сотрудников, страхователь вправе сам решить, каким путем подать отчет – на бумаге или в электронном виде (ст. 431 НК РФ). Однако если у него трудится больше 10 человек, то ему разрешена отправка только в цифровом виде – с УКЭП по телекоммуникационным каналам связи.
Организации и ИП, работники которых получают зарплату более 12 130 руб., используют 15% для начисления страховых взносов на сумму выше уровня МРОТ по каждому работнику.
Чтобы начислить взносы, зарплату придется разделить на две части, а взносы считать с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом. На ту часть, которая не превышает или равна МРОТ, необходимо начислить взносы на пенсионное страхование в размере 22% на медицинское — 5,1%, на социальное — 2,9%.
На вторую часть, которая превысила МРОТ, нужно начислить взносы в ПФР в размере 10% и медицинские взносы — 5%. Когда общая сумма выплат в пользу конкретного физлица с начала года превысит предельную базу по взносам, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10% независимо от МРОТ.
В базу для расчета взносов по главе 34 НК РФ включают выплаты в пользу физлиц нарастающим итогом с начала отчетного периода.
Почему форму РСВ нужно заполнить дважды
С апреля 2021 года компании МСП могут применять пониженный тариф. Соответственно, в отчетном периоде они использовали два тарифа: до апреля 2021 года – 30%, с апреля 2021 года – 15%. По Правилам, которые установлены пунктами 5.4. и 10.1 Порядка заполнения расчета, расчет нужно заполнить столько раз, сколько тарифов применила компания.
Документ:
Форма расчета по страховым взносам (РСВ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).
Поэтому, с расчета за полугодие 2021 года субъекты МСП должны заполнять дважды приложения № 1 и № 2 к разделу 1 РСВ.
В обоих этих приложениях – Приложении № 1 и Приложении № 2 — заполняют поле 001 «Код тарифа плательщика».
В одном экземпляре, где отражены выплаты, облагаемых по пониженным тарифам 15%, в поле 001 «Код тарифа плательщика» нужно указать код «20». Этот код рекомендован в письме ФНС от 07.04.2021 № БС-4-11/5850@.
В другом экземпляре, где отражены выплаты, облагаемые по общему тарифу 30%, в поле код тарифа, указывается код «01».
Сумма исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода отражается по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2& к разделу 1.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
- ФСС и ПФР объединили, чтобы сократить расходы и упростить жизнь людям. Но на деле это добавит предпринимателям сложностей.
- В связи с реформой появится новый единый тариф на страховые взносы. Большинство организаций и ИП не будут платить больше, но придётся разбираться с новыми расчётами и единой базой.
- Вместо шести форм отчётности будут всего две, но работы меньше не станет: разные разделы новой объединённой формы нужно сдавать по старым правилам. А ещё придётся разбираться с новым бланком, которого пока нет.
- Теперь предприниматели не смогут сэкономить, если нанимают сотрудников по договорам ГПХ — взносы на них приравняли к взносам на штатных сотрудников. То же касается медицинских взносов на иностранцев с РВП. Они теперь включены в ОМС, а значит, работодатели будут платить за них взносы на медицину.
Пример заполнения СЗВ-Стаж 2022 года
Далее мы детально рассмотрим, как следует заполнить форму СЗВ-Стаж и как вносить данные в каждый из разделов документа.
Для удобства мы сделали таблицу, содержащую номер и название разделов отчета СЗВ-Стаж и порядок их заполнения.
|
Раздел отчета |
Название раздела |
Заполнение |
|
1 |
«Сведения о страхователе» |
Заполняя этот раздел, отразите такие сведения об ИП или организации:
Укажите при помощи символа «X» тип сведений, которые вы подаете:
|
|
2 |
«Отчетный период» |
В данном разделе проставляют год, за который сдается отчет. В 2022 году необходимо сдать отчет за 2021 год, соответственно в нужном поле ставят «2021». |
|
3 |
«Сведения о периодах работы застрахованных лиц» |
В этом разделе указывают следующие данные:
Графы 8-9 (коды территориальных, а также особых условий труда) оформите на основании Классификатора параметров, который применяется для заполнения данных в целях ведения персонифицированного учета. Классификатор вы сможете найти в приложении к «Порядку заполнения формы СЗВ-Стаж», утвержденного Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 3п от 11 января 2017 года. Некоторые коды для заполнения графы 11 этого раздела мы разместили в виде примечания к данной таблице. |
|
4 |
«Сведения о начисленных (уплаченных) страховых взносах на обязательное пенсионное страхование» |
Разделы 4-5 документа должны быть заполнены только в том случае, если тип сведений, которые подают — «назначение пенсии». Если сдают «исходную» форму, то оба эти раздела заполнять не нужно. В разделах 4 и 5 нужно отметить символом «X» такие сведения:
В случае если договоры были заключены, то необходимо указать период уплаты. |
|
5 |
«Сведения об уплаченных пенсионных взносах в соответствии с пенсионными договорами досрочного негосударственного пенсионного обеспечения» |
По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.
За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.
Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.
За период с 01 по 22 января — 28 января.
Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Кто и куда отчитывается
По разъяснениям ПФР отчет ДСВ-3 — это форма, которую сдают только работодатели, уплачивающие допвзносы на накопительную пенсию. Хотя власти постоянно продлевают мораторий на формирование накопительной части пенсии, некоторые работающие граждане верят, что однажды их деньги все же перейдут в негосударственный пенсионный фонд и они смогут получать прибавку к пенсионным выплатам из бюджета.
Чтобы работодатель направлял средства на накопительную часть, работник подает заявление, а сама организация переводит эти деньги отдельным платежным поручением. Сразу объясним, что такое ДСВ-3 и куда сдавать такой отчет: это реестр лиц, за которых уплачиваются средства на доплату к пенсии, а направляют его в Пенсионный фонд ежеквартально.
Передают сведения только работодатели — это ИП и организации, которые связаны с физическими лицами трудовыми или гражданско-правовыми договорами и получили заявления на перечисление определенных сумм на накопительную часть пенсии.
Письмо Роструда №858-П от 25.07.2023 года
В июле 2023 года Роструд опубликовал на своем сайте письмо о проведении ежеквартального мониторинга сведений, касающихся численности работников предпенсионного возраста.
Сразу после публикации письмо вызвало волну обсуждений среди представителей бухгалтерского и кадрового сообщества. С одной стороны, в письме Роструд сообщает о сроках подачи данных, месте их предоставления, а также прилагает форму отчета для заполнения.
С другой стороны, в письме не указано об «обязательности» подачи отчета, а также мерах ответственности за его непредоставление. Также отсутствуют какие-либо комментарии относительно частных случаев, а именно:
- включение в отчет исключительно работников, которые трудятся на основании трудовых соглашений, либо дополнение сведений данными о лицах, привлеченных по договорам подряда;
- необходимость включения в отчет данных о директоре в случае, если он является единственным учредителем.
Письмо опубликовано в июле 2023 года, но по состоянию на декабрь 2023 года какие-либо дополнительные комментарии в письменном виде Роструд не предоставили. Чиновники ограничиваются лишь устными рекомендациями, которые дают представителям организаций в частном порядке.
Главные изменения по взносам с 2023 года
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:
- исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
- студенты, нанятые на работу в студотряды;
- работники-иностранцы, временно проживающие в России.
Новшества по ЕНВД 2021
Многие фирмы и предприниматели применяют ЕНВД при ведении своей деятельности, так как это достаточно выгодный налоговый режим. Кроме того, он не требует больших временных и трудозатрат для ведения учета и составления отчетности. Однако с 2021 года ЕНВД будет отменен на всей территории России (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).
2020 год – последний год применения данного спецрежима. Такова ситуация на середину 2021 года. Но есть проект закона, который предлагает продлить действие ЕНВД еще на 3 года. На данный момент он находится на рассмотрении в Государственной Думе.
Кампания по отмене ЕНВД началась в 2021 году.
Вменёнка – добровольный режим налогообложения. Его позволено выбирать при ведении лишь некоторых видов деятельности. К таковым относилась, например, розничная торговля. В 2021 году законодатели вывели из-под этого спецрежима понятие розничной торговли, а значит, и из-под обложения ЕНВД, а также торговлю маркированными товарами (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). В 2021 году маркировка стала обязательной процедурой при продаже обуви, меховых изделий, лекарств.
Таким образом, торговцы указанными маркированными товарами принудительно переходят на ОСНО или УСН (если они заранее в 2021 г. подали уведомление о её применении).