Все о налогообложении на Кипре
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о налогообложении на Кипре». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На фоне всеобщей деофшоризации и усиленного контроля над низко налоговыми гаванями со стороны мировых регуляторов, большинство стран стремятся привести свои налоговые законодательства к единому стандарту. Но, без ущерба для собственной экономики и удобства для международных компаний.
Новые Соглашения и Протоколы Кипра в рамках СОИДН и плана BEPS
Кроме налоговой реформы, на Кипре были принятые новые Соглашения об избежании двойного налогообложения и Протоколы в рамках ранее установленных договоренностей:
-
Кипр и Иордания подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения («СИДН») от 17 декабря 2021 года, основные положения которого основаны на Типовой конвенции ОЭСР, а также включает в себя все минимальные стандарты проекта «Эрозия базы и перемещение прибыли» («BEPS»), выпущенные ОЭСР/G20. Основные моменты, которые вступят в силу после ратификации, но также имеют исключения:
- 5% налог на дивиденды для компаний с долей владения не менее 10% капитала и 10% налог в остальных случаях;
- 7% налог на роялти;
- 5% налог с валовой суммы выплаченных процентов. Для бенефициаров в лице правительственных структур, органов власти или Национального банка Договаривающегося государства, ставка составляет 0%.
- С 1 января 2022 года применяются нормы Протокола к Соглашению с Германией, по которым также даются разъяснения о невозможности применения налоговых льгот при обстоятельствах и фактах, подтверждающих, что сделки совершены исключительно для налоговой выгоды.
- Протокол о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Швейцарией. Поправки по первым двум пунктам вступают в силу с 1 января 2022 и предусматривают:
- включение специальной формулировки в преамбулу ДИДН;
- введение теста основной цели («PPT») в статье «Право на льготы» DTT.
- Следующие страны на очереди для заключения СИДН с Кипром – Оман, Гонконг, Вьетнам, Шри-Ланка, Пакистан, Польша и Франция.
Сколько потратит семья из трех человек
Инвестор, супруг(а), ребенок
| Покупка жилой недвижимости | Покупка коммерческой недвижимости | Вложения в ценные бумаги | |
|---|---|---|---|
| Инвестиции на выбор | От 300 000 € | От 300 000 € | От 300 000 € |
| НДС | От 15 000 € | От 57 000 € | — |
| Подтверждение дохода | 40 000 € в год | 40 000 € в год | 40 000 € в год |
| Административный сбор | 500 € | 500 € | 500 € |
| Регистрационный сбор | 210 € | 210 € | 210 € |
| Взнос за карту ПМЖ | 210 € | 210 € | 210 € |
Налог на прирост капитала
Этот налог взимается по ставке 20 % со следующих видов прироста капитала:
- от продажи недвижимости, находящейся на Кипре;
- от продажи акций компаний-собственников кипрской недвижимости, ценные бумаги которых не котируются на бирже;
- акции компаний, которые косвенным образом владеют кипрской недвижимостью и получают не менее 50 % от рыночной стоимости объектов.
При расчете налога на прирост капитала из прибыли вычитают:
- себестоимость или рыночную цену недвижимости по состоянию на 1 января 1980 года с учетом инфляции;
- расходы, связанные с получением прибыли, например сборы за перерегистрацию права собственности, юридические расходы и прочее.
Налог на прирост капитала не платят:
- при передаче акций или недвижимости по наследству;
- при дарении между родственниками (до третьей степени родства);
- при передаче дара компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя и продолжают оставаться членами семьи в течение пяти лет с момента дарения;
- при дарении акций или недвижимости акционерам семейной компании, если подаренное имущество также было получено компанией в результате дарения. Имущество должно находиться в собственности получателя на протяжении не менее 3 лет с момента дарения;
- с пожертвований в пользу благотворительной организации, муниципалитета или политической партии;
- при обмене или продаже сельскохозяйственных земель;
- при обмене недвижимого имущества, если стоимость объектов равнозначна;
- с прибыли от продажи акций, котирующихся на бирже;
- с прибыли от отчуждения имущества или акций в процессе реорганизации;
- при передаче недвижимого имущества без вести пропавшего лица, если в отношении такого имущества действует режим управления наследственным имуществом;
- при передаче недвижимости между супругами в случае расторжения брака по решению суда.
Физические лицо имеет право на пожизненные вычеты из прибыли:
- от продажи квартиры или дома (основного места проживания) – 85 430 евро;
- от продажи сельскохозяйственных земель – 25 629 евро;
- от продажи прочего имущества (автомобиль, украшения, бытовая техника и т. д.) – 17 086 евро.
Для того, чтобы вовремя уплачивать все налоги, используйте эту таблицу.
| Дата | Что нужно сделать налогоплательщику | Форма |
|---|---|---|
| 31 января | Подать декларацию по условному распределению дивидендов. | TD623 |
| 28 февраля | Подать декларацию на налог по тоннажной системе для фрахтователей, менеджеров и владельцев судов с иностранным флагом. | MSTT2 A/B/C13 |
| 31 марта | Подать декларацию по налогу на прибыль. | TD4 |
| 31 марта | Подать налоговую декларацию, сдать аудированную финансовую отчетность. | TD1 |
| 30 июня | Заплатить налоги за предыдущий налоговый период физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | — |
| 31 июля | Подать предварительную налоговую декларацию за текущий год. | TD6 |
| 31 июля | Физическим лицам подать декларацию по подоходному налогу (в электронной форме). | TD1 |
| 31 июля | Подать налоговую декларацию работодателям (в электронной форме). | TD7 |
| 31 июля | Внести первый платеж на основании предварительной налоговой декларации. | — |
| 1 августа | Оплатить сумму налога на прибыль за предыдущий период. | TD158 |
| 30 сентября | Подать налоговую декларацию физическим лицам, которые не ведут финансовую отчетность, подлежащую обязательному аудиту, но обязаны выписывать счета, чеки и т. д. | — |
| 31 декабря | Подать пересмотренную предварительную налоговую декларацию за текущий год (в случае необходимости). | TD1 |
| 31 декабря | Внести второй налоговый взнос на основе предварительной налоговой декларации. | TD6 |
| В конце следующего месяца | Заплатить налог, удержанный работодателем с вознаграждения работникам. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Заплатить взносы на медицинское страхование с дохода в виде дивидендов, процентов и дохода от аренды. | TD601 |
| В конце следующего месяца | Заплатить взносы в фонд социального страхования и обязательных взносов на медицинское страхование, удержанных работодателем с вознаграждения работникам. | Y.K.A. 2-002 |
| В течение 30 дней | Заплатить налог на прирост капитала. | — |
СИДН с Кипром – Изменение налоговой ставки на дивиденды и проценты
Трансграничные операции, осуществляемые сторонами — резидентами разных государств, могут облагаться налогом в каждом государстве на основании национального налогового законодательства. Это может приводить к двойному налогообложению одних и тех же доходов. Для устранения двойного налогообложения таких операций и в целях поощрения экономического сотрудничества между странами заключаются двусторонние Соглашения, предусматривающие особый порядок взимания налогов на доходы и капитал. Такие Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) призваны устранять или минимизировать объективно несправедливые для сторон трансграничных финансовых операций налоговые потери.
Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, которые рассчитываются с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с их отдельных элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на доходы от прироста капитала, налоги, взимаемые с общей суммы заработной платы.
Принципы распределения прав на взимание налога между государством источника выплаты дохода и государством получателя дохода, содержащиеся в СИДН, основаны на выработанных на международном уровне стандартах. Правом взимать налог может наделяться только одно из таких государств либо может предусматриваться двойное налогообложение, но ставка удерживаемого у источника выплаты налога ограничивается определёнными пределами. При этом сторона, уплатившая налог в государстве источника выплаты дохода, имеет право уменьшить на его сумму налог, подлежащий уплате в государстве получателя дохода.
Чем хороша налоговая программа Кипра?
У кипрской налоговой программы есть свои особенности, благодаря которым государство может целиком себя обеспечить, а налогоплательщики достойно жить на острове и не страдать от размера налоговых сборов. На Кипр в большом количестве стекаются иностранные инвестиции. В основном, страна получает их во время насыщенного туристического сезона, а также от продажи жилья гражданам других стран, планирующих получить ВНЖ и ПМЖ на острове.
Иностранцы покупают недвижимость на Кипре, потому что здесь умеренные налоги, а жизнь удобная, выгодная и безопасная. Также здесь есть все условия для развития бизнеса, а местные предприятия готовы взять иностранцев на работу. Такие компании, обычно, берут на себя все вопросы по подготовке документации будущего резидента на визу и ВНЖ.
О сборе на нужды обороны и налоге на прирост капитала
Всеми налоговыми резидентами Кипра оплачивается оборонный сбор – налоги, которые покрывают расходы государства на обеспечение безопасности страны и ее жителей, если эти налоговые резиденты имеют домициль на Кипре. Иностранцы, не имеющие домициль, этому не подвергаются. Чтобы появился домициль необходимо родиться или прожить на Кипре 17 лет. Сертификат non-domicile выдают в налоговом департаменте.
Этот вид сборов отчисляется со следующих доходов:
— 3% от дохода от аренды жилья или коммерческого недвижимого объекта для кипрских резидентов и для не резидентов, если их доход не выше €11960/год;
— 20% от дохода, который приносят дивиденды, полученные на острове;
— 30% от дохода, который принесли проценты от вкладов для лиц, с размером дохода не выше €11960/год.
Налоговые выплаты на прирост капитала – это процент от прибыли, полученной от операций купли-продажи кипрской недвижимости или сделок с участием ценных бумаг, не котирующихся на признанных здесь биржевых фондах. Они составляют 20%, и не указанные здесь доходы под этот налог не попадают.
Другие налоговые начисления на Кипре
Жители Кипра облагаются еще некоторыми налогами:
— при покупке вторичной недвижимости — переход титула TRANSFER FEE – 1.5 -4 % от рыночной стоимости недвижимого объекта;
— на недвижимые объекты для граждан третьих стран и резидентов – 0-0,8 % от рыночной цены на объект (необходимо выплачивать каждый год);
— на дивиденды. Этот налог только для физ. лиц, которые являются домицилями Кипра. Он составляет 17%. Несмотря на то что дивиденды для нон-домицилей не облагаются налогами, необходимо оплачивать взнос в GESI (фонд социального страхования) в размере 2,65%.
— на роялти для нерезидентов – 10%;
— дорожный налог ROAD TAX – €10-521/год (зависит от параметров двигателя машины);
— на продажу имущества — 20%. При этом доход продавца величиной €17 086 не попадает под этот налог, а остальная сумма – да.
ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
- Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
- Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.
Отчетность и налоговый контроль
Стремясь к прозрачности и максимальной простоте фискального режима, кипрское руководство постаралось и отчетность сделать необременительной. По итогам года коммерческая структура обязана позаботиться о предоставлении двух пакетов отчетной документации:
- финансовой – в Регистрационную палату (Registrar of Companies);
- налоговой (Tax Return) – в соответствующие фискальные инспекции (Inland Revenue Department).
В основной перечень фискальной отчетности вошли:
- декларация о прибыли – и расчет авансовых платежей по налогу до 31 августа;
- отчет о доходах и величине НДФЛ до 31 июля;
Налог на прибыль физических лиц, или подоходный налог
Физические лица, не получившие статус кипрских налоговых резидентов, выплачивают налог на прибыль с определенных типов доходов, происходящих из источников на Кипре. Физические лица, которые были признаны налоговыми резидентами Кипра, выплачивают налог с дохода из источников, расположенных как на Кипре, так и за границей.
НДФЛ на Кипре является прогрессивным и рассчитывается по следующей схеме:
| Налогооблагаемый доход, € | Налоговая ставка, % | Размер совокупного налога, € |
| До 19 500 | ||
| 19 501 – 28 000 | 20 | 1700 |
| 28 001 – 36 300 | 25 | 3775 |
| 36 301 – 60 000 | 30 | 10 885 |
| Более 60 000 | 35 |
Пенсии. Пенсионные выплаты, получаемые из источников, расположенных за пределами Кипра, облагаются налогом по фиксированной ставке 5%, если сумма дохода выше €3420 в год. Налогоплательщик при этом имеет право ежегодно выбирать между данным методом налогообложения и расчетом налога по прогрессивной шкале, приведенной выше, если это для него выгодно.
Пенсии по вдовству. Если пенсия по вдовству выплачивается из источников, находящихся на Кипре, и ее сумма превышает €19 500 в год, она облагается налогом по ставке 20%. Как и в предыдущем случае, физическое лицо обладает правом на ежегодный выбор способа налогообложения, лучше всего удовлетворяющего его нужды.
Доход от сдачи недвижимости в аренду. Физическое лицо, признанное налоговым резидентом Кипра и получающее доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на Кипре, выплачивает подоходный налог, начисляемый по прогрессивной шкале, приведенной в таблице выше. При этом в налогооблагаемую базу входит 80% валовой арендной прибыли, а 20% вычитается за амортизацию и процентные расходы на приобретение собственности.
Прибыль от продажи акций компаний владеющих недвижимым имуществом.
Если кипрская компания, являясь акционером российской компании, которая имеет недвижимое имущество в России, решит продать акции этой российской компании, то любая прибыль полученная от продажи акций будет облагаться налогом в России, при условии того, что активы её компании более чем на 50 % представлены недвижимым имуществом российской компании в России.
Кроме того, статья исключает налогообложение прибыли, полученной в ходе реорганизации или прибыли от продажи акций, котирующихся на фондовой бирже.
Как упоминалось ранее, эти положения будут применяться с 1 января 2020 года, что позволит эффективно планировать налогообложение, в целях уменьшения негативных последствий от изменения.
Налоговый статус Non-domicile на Кипре
В законодательстве Кипра введена концепция не домицильный (non domiciled resident) налоговый резидент Кипра.
Статус не домицильного резидента (non-domicile) – специальный налоговый режим для лиц, проживающих на Кипре не менее 60 дней в каждом налоговом году, имеющих тесные личные связи со страной, но при этом не планирующих сделать Кипр своим домицилем (постоянной резиденцией).
Согласно концепции non-dom иностранцы, которые решили перенести свою личную налоговую резиденцию на Кипр, будут автоматически пользоваться налоговыми преимуществами и льготами последующие 17 лет после переезда на Кипр и получения статуса налогового резидента.
Лица, соответствующие режиму non-dom, освобождаются от уплаты налогов на проценты, дивиденды, прирост капитала (кроме прироста капитала, полученного от продажи недвижимого имущества на Кипре). Также не оплачивается Специальный вклад в оборону (Special Tax Contribution for Defence Purposes).
Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.
Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:
-
Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)
-
За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода
-
Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).
Одна из самых близких к Беларуси европейских стран привлекает бизнесменов недорогой рабочей силой и относительно низкими налоговыми ставками. Процесс регистрации компании не требует больших временных и финансовых затрат. Преимуществом является и отсутствие языкового барьера — в стране распространен русский язык. Большинство бизнес-операций можно осуществлять онлайн.
Налоговые преимущества:
-
Налог на прибыль — 15%. Льготная ставка в 5% предусмотрена для компаний, у которых не более 10 сотрудников и доход которых составляет не более € 300 тысяч в год
-
Стандартная ставка налога на дивиденды — 15%, но законодательством предусмотрен льготный режим для холдинговых компаний
-
Отсутствие валютного контроля
-
Нет налога на роялти и проценты
-
Стандартная ставка НДС — 21%, но к некоторым товарам и услугам применяются льготные ставки 9%, 5% или 0%
-
Договоры об избежании двойного налогообложения с 56 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.