Стипендия по ученическому договору
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Стипендия по ученическому договору». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ученический договор — это соглашение между организацией и учеником на получение образования. Согласно договору ученик приобретает новые знания, умения и навыки, а взамен отрабатывает у этого работодателя определенное время.
Что такое ученический договор
Договор на обучение может заключать только организация. В ст. 198 ТК РФ используется именно понятие «юридическое лицо» , а не «работодатель». Поэтому, ИП такие договоры заключать не могут.
Ученический договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым договором. Это особая разновидность договоров, которые регулируются нормами трудового права.
Учениками могут быть как сотрудники компании, так и соискатели. От того, с кем организация заключила договор, меняется текст и формат договора.
Выплата стипендии обязательна
Какие бы условия не были предусмотрены ученическим договором, за период обучения должна быть выплачена стипендия (ч. 1 ст. 204 ТК РФ). Размер стипендии законодательно не установлен. Конкретная сумма прописывается в ученическом договоре и зависит от получаемой работником или соискателем профессии, специальности или квалификации (ч. 1 ст. 204 ТК РФ). Главное условие, что бы размер стипендии был меньше МРОТ.
К сведению
Если в курс обучения по ученическому договору включена «практика» (практические занятия) в организации, то ее нужно оплатить отдельно по установленным на предприятии расценкам. Такие расценки можно прописать в локальном нормативном документе организации или непосредственно включить их в ученический договор (ч. 2 ст. 204 ТК РФ).
Выплачивая стипендию, нужно понимать, что неудовлетворительные результаты промежуточной аттестации не являются основанием для прекращения выплаты стипендии. Объясняется это тем, что выплата стипендии гарантирована Трудовым кодексом, и от результатов промежуточных экзаменов не зависит (ст. 198, 204 ТК РФ).
Вместе с тем, если по итогам обучения станет ясно, что работник не выполнил взятые на себя обязательства и не получил соответствующую специальность или квалификацию, то он должен вернуть работодателю всю полученную им стипендию (ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 199, ч. 2 ст. 207 ТК РФ).
Стипендия по ученическому договору: будут ли взносы и НДФЛ
Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Основание — ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Возможность заключения ученического договора предусмотрена ст. 198 ТК РФ, а обязанность по выплате ученику стипендии в периоде его учебы установлена ст. 204 ТК РФ. На учеников распространяется трудовое законодательство (ст. 205 ТК РФ). Но отношения по ученическому договору между работодателем и учеником не являются трудовыми. Дело в том, что трудовые отношения возникают на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). А в рассматриваемой ситуации трудовой договор не заключается. Ученический договор не относится к гражданско-правовым договорам, поскольку вопросы его заключения регулируются не гражданским, а трудовым законодательством.
Таким образом, поскольку выплата стипендии по ученическому договору осуществляется вне рамок трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, она страховыми взносами не облагается. Это подтверждают чиновники (письма Минтруда России от 26.02.2015 № 17-3/В‑83, ПФР № НП‑30-26/9660 и ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014) и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 № 10905/13).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, приведен в ст. 217 НК РФ. В нем, в частности, значатся:
-
компенсационные выплаты по возмещению расходов, связанных с повышением профессионального уровня работников (п. 3 ст. 217 НК РФ);
-
стипендии учащихся, выплачиваемые указанным лицам учреждениями, в которых они учатся (п. 11 ст. 217 НК РФ).
Стипендия по ученическому договору компенсацией расходов ученика не является, поскольку ее размер определяется не понесенными затратами, а получаемой в результате обучения квалификацией (ст. 204 ТК РФ). Поэтому п. 3 ст. 217 НК РФ на нее не распространяется. Не подпадает она и под действие п. 11 ст. 217 НК РФ, так как выплачивается работодателем, а не учреждением, в котором обучается ученик.
Таким образом, стипендия по ученическому договору облагается НДФЛ. Минфин России это подтверждает (письма от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123, от 17.08.2007 № 03-04-06-01/294).
Страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если они начислены в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений.
Если ученический договор заключен с работником организации, то его можно рассматривать в качестве дополнительного к трудовому договору. Выплата стипендии и оплата труда по нему производятся физическому лицу в рамках уже существующих трудовых отношений, поэтому на такие вознаграждения нужно начислять страховые взносы.
Когда ученический договор оформлен с лицом, которое только претендует на получение должности, — трудовых отношений еще нет, поэтому выплаты по договору взносами не облагаются.
Что касается обязательного страхования от несчастных случаев на производстве, то здесь ситуация следующая.
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев, если по указанному договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. По своей сути стипендия является ежемесячным денежным пособием учащимся и относится к социальным выплатам, поэтому на нее страховые взносы не начисляются.
На выплату вознаграждения на практических занятиях страховые взносы от несчастных случаев также не начисляются, поскольку ученический договор не признается трудовым и соответственно заключившие его лица не отнесены к категории застрахованных.
Как следует из статьи 198 ТК РФ работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.
Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.
Ученический договор заключается на срок, необходимый для получения данной квалификации (статья 200 ТК РФ).
Согласно статье 202 ТК РФ ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах.
В соответствии со статьей 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.
Следует отметить, что на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда (статья 205 ТК РФ).
Одним из обязательных условий ученического договора является условие об оплате ученичества (ч. 1 ст. 199, ч. 1 ст. 204 ТК РФ).
Работнику в период ученичества:
— выплачивается стипендия (ст. 204 ТК РФ);
— оплачивается работа, выполненная на практических занятиях (ст. 204 ТК РФ);
— сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы — если работодатель направил работника на профессиональное обучение (для получения дополнительного профессионального образования) с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);
— выплачивается заработная плата, рассчитанная пропорционально отработанному времени или в зависимости от объема выполненных работ, — если работник совмещает получение образования с работой на условиях неполного рабочего времени (ч. 2 ст. 93 ТК РФ).
Трудовым кодексом РФ не регламентирован порядок выплаты стипендии по ученическому договору, и на практике сложились две точки зрения относительно периодичности ее перечисления.
1. Стипендия выплачивается один раз в месяц.
Эта позиция основана на том, что стипендия не является заработной платой и выплачивается не по трудовому договору. Следовательно, на нее не могут распространяться требования, установленные в ч. 6 ст. 136 ТК РФ.
Точка зрения, согласно которой выплата стипендии не связана с трудовыми отношениями, подтверждается судебной практикой (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 N 10905/13 по делу N А71-9175/2012) и контролирующими органами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
2. Стипендия должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в дни выплаты заработной платы работникам организации.
Данная позиция обусловлена тем, что стипендия, как и заработная плата:
— не может быть меньше минимального размера оплаты труда (ч. 1 ст. 204 ТК РФ);
— выплачивается за время ученичества, которое в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников соответствующего возраста, профессии или специальности при выполнении конкретных работ (ч. 1 ст. 203 ТК РФ).
В связи с изложенным работодателю целесообразно закрепить конкретный порядок в ученическом договоре (ч. 2 ст. 199 ТК РФ) и (или) локальном нормативном акте.
Работа, которую ученик выполняет на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам (ч. 2 ст. 204 ТК РФ). Они могут быть определены непосредственно в ученическом договоре.
При рассмотрении требований о взыскании задолженности по ученическому договору суду необходимо доказать факт наличия задолженности работодателя по ученическому договору (доказательством служит сам ученический договор и/или трудовой договор).
О налогообложении стипендий
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные физическим лицом в соответствии с действующим российским законодательством, признаются доходами, полученными от источника в РФ.
При этом в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от данного налога) стипендии:
- учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
- стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
- стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов — главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.
Причем, как разъяснялось еще в Письме ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848 (доведено Письмом Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06), от НДФЛ освобождаются в том числе и повышенные стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в порядке, определенном ученым советом данного учреждения или научной организации.
В том же Письме также разъяснялось, что поскольку в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, то не надо облагать НДФЛ и выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда в порядке, предусмотренном Типовым положением N 487.
Как учесть расходы на обучение по ученическим договорам для налога на прибыль?
- Если сотрудник обучается с отрывом от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п.19 ст.255 НК РФ;
- Если сотрудник обучается без отрыва от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов на оплату труда на основании п.25 ст.255 НК РФ;
- Если обучается соискатель, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов, связанных с производством и реализацией на основании п.49 п.1 ст.264 НК РФ.
Расходы учитываются в периоде принятия в штат соискателей, с которыми заключены ученические договоры. Если соискатель не принят в штат работодателя по окончании обучения, то такие расходы нельзя учесть в составе расходов по налогу на прибыль.
Основание:
- Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188
- Письмо Минфина от 26.03.2015 №03-03-06/1/16621
- Письмо Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297
- Письмо Минфина от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336
Как оплачивать обучение по ученическому договору?
В период обучения выплачивается стипендия, которая устанавливается договором и зависит от получаемой квалификации, но не ниже МРОТ (в 2021 году = 12.130 руб.)
В курс обучения могут входить практические занятия. Такая работа оплачивается по установленным расценкам (ст.204 ТК РФ). Расценки можно оформить локальным документом по организации или установить в ученическом договоре.
Если работник совмещает обучение и работу, то за время обучения ему выплачивается стипендия, а за отработанное время – заработная плата.
Например
Ирина Семенова работает в Компании “А” помощником бухгалтера с ежемесячным окладом 22.000 руб.
Ирине предложили должность бухгалтера в этой же компании, но с условием профессионального обучения в течение 3 месяцев: сентябрь, октябрь, ноябрь.
Для этого был заключен ученический договор, согласно которому:
- В течение каждого из 3 месяцев необходимо пройти обучение в объеме 10 занятий по 8 часов;
- В дни, когда Ирина проходит обучение, она не выполняет работу, предусмотренную ее должностной инструкцией;
- За обучение ежемесячно начисляется стипендия в размере 14.000 руб.
Рассчитайте сумму, которая будет начислена Ирине за сентябрь, если известно, что в сентябре 22 рабочих дня.
Проведение ученического договора в 1С ЗУП 8.3
«Стипендии и материальная помощь» — является основным разделом, в котором:
-
хранятся данные по видам стипендий, их размерах, задаются виды академических стипендий;
-
создаются представления стипендиальной комиссии;
-
ведутся протоколы стипендиальной комиссии;
-
оформляются приказы по решению стипендиальной комиссии.
Документ предназначен для подготовки и хранения решения стипендиальной комиссии по назначению на стипендию или предоставлению материальной помощи.
Представление может быть подготовлено как на группу, так и на все отделение, студентов можно добавлять автоматически составом группы или по итогам промежуточной аттестации (в том числе отобрать только тех, кто на бюджете).
Для своевременной передачи в бухгалтерию всех данных по стипендиям между базами «1С:Колледж ПРОФ» и «1С:ЗКГУ» настраивается обмен.
Все приказы, введенные в программу за день (по движению контингента и решениям стипендиальной комиссии), тем же днём выгружаются в «1С:ЗКГУ». Обмен происходит автоматически в удобное время — обычно вечером/ночью, когда рабочий день закончен и все операции уже завершены. Но также он может быть выполнен в ручном режиме в любой момент, если требуется срочно передать данные в другую программу.
Таким образом, в «1С:ЗКГУ» всегда актуальные, ежедневно обновляемые сведения:
-
по личным данным студентов — ФИО, дата рождения, ИНН, СНИЛС, паспортные данные, лицевой счет;
-
по движению контингента — зачисление, отчисление, восстановление, выпуск, перевод из другого учебного заведения, перевод в другую группу, изменение вида финансирования, уход в академический отпуск и восстановление из него.
-
по стипендиям — назначение, приостановка, продление, отмена, период назначения, дата прекращения, размер стипендий, списки студентов.
На каждого студента в «1С:ЗКГУ» создается карточка сотрудника, в которой хранятся все личные данные и можно просмотреть изменения его состояния: текущий статус, курс, учебная группа, даты зачисления и отчисления и др.
Чаще всего на обучение организации направляют тех, кто по роду своей деятельности обязан повышать квалификацию. К таким категориям относятся, например, сотрудники органов внутренних дел, государственные гражданские служащие, медицинские и фармацевтические работники.
Потребность в переподготовке сотрудников может быть вызвана производственной необходимостью, например сменой оборудования или переводом сотрудника на иной участок работы. В обоих случаях работодатель обязан оплатить обучение.
Другой комментарий к Ст. 204 Трудового кодекса Российской Федерации
1. В период обучения ученики имеют право на получение от работодателя двух видов выплат: стипендии и оплаты работы, выполненной на практических занятиях. Размер оплаты в процессе ученичества является одним из обязательных условий ученического договора, при отсутствии соглашения по которому данный договор не может считаться заключенным (см. ст. 199 ТК РФ и комментарий к ней).
2. Стипендия представляет собой определенную денежную сумму, ежемесячно выплачиваемую работодателем ученику с целью материальной поддержки последнего в период ученичества и стимулирования его к дальнейшей трудовой деятельности в интересах данного работодателя.
Размер стипендии устанавливается по соглашению сторон ученического договора. При его определении учитывается прежде всего размер заработной платы по приобретаемой учеником профессии, специальности, квалификации. Может приниматься во внимание и форма обучения (см. ст. 202 ТК РФ и комментарий к ней). Так, например, индивидуальная форма обучения предполагает более интенсивную самостоятельную работу ученика, нежели бригадная или курсовая формы. Поэтому вполне логично устанавливать ученику, обучающемуся по индивидуальной форме, более высокую стипендию, чем другим ученикам, обучающимся по той же профессии, специальности, квалификации в иных формах.
Так или иначе, размер стипендии не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на момент выплаты. Когда размер стипендии, установленный ученическим договором, окажется меньше минимального размера оплаты труда вследствие увеличения последнего в течение срока действия указанного договора, работодатель обязан производить выплату стипендии в размере МРОТ, если сторонами не достигнуто соглашение об ином ее увеличении.
За исключением указанного случая, работодатель не вправе в одностороннем порядке изменять размер стипендии, установленный при заключении ученического договора. Право ученика на получение стипендии в период обучения не зависит от результатов освоения им учебной программы.
3. Часть 2 ст. 204 не предусматривает дифференциации в размерах оплаты труда учеников и остальных работников. Работа учеников, выполняемая ими на практических занятиях, оплачивается по тем расценкам, которые установлены в данной организации для оплаты труда работников соответствующей профессии, специальности, квалификации.
При изготовлении учеником продукции, оказавшейся браком, оплата его работы производится по общим правилам (см. ст. 156 ТК РФ и комментарий к ней).
Как и работающие по трудовому договору, ученики имеют право на своевременное получение причитающейся им заработной платы. Поэтому заработная плата ученикам должна выплачиваться не реже двух раз в месяц и, если иное не установлено коллективным или ученическим договором, в дни выдачи зарплаты работникам данной организации. Способ ее выплаты (в наличной форме либо путем перечисления на счет ученика в банке) целесообразно предусматривать в ученическом договоре.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Какой окажется социальная стипендия, зависит от совокупности разных факторов. При этом необходимо отметить, что в некоторых случаях предоставление данной выплаты может быть приостановлено. Это может произойти исключительно на основании приказа, изданного руководством высшего учебного заведения об отчислении студента или аспиранта. Лишаясь данного статуса, человек автоматически теряет право на получение социальной стипендии.
Также существует важное условие, которое обязательно должно быть выполнено, чтобы стипендию в принципе начали начислять. Это отсутствие у обучающегося академических задолженностей.
Социальная стипендия не выплачивается студентам, которые заваливают хотя бы один экзамен в ходе сессии. На следующий семестр они лишаются данной преференции. Выплаты официально приостанавливаются вплоть до того момента, пока все академические задолженности не будут успешно погашены.
При этом стоит отметить, что после возобновления выдачи социальной стипендии обучающийся может получить деньги также за тот период, пока она не выплачивалась из-за его проблем по учебе.
Стоимость любого обучения не является доходом, облагаемым НДФЛп. 21 ст. 217 НК РФ ; Письмо Минфина от 19.11.2015 № 03-04-06/66941 .
Законодательством прямо предусмотрено, что на плату за обучение не нужно начислять страховые взносы:
- на «несчастное» страхование при любом виде обучения (при получении профессионального образования, дополнительного профессионального образования или при профессиональном обучени и)п. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ;
- в ФСС, ПФР и ФОМС, если ваш ученик учился по программа мп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 2 ч. 3 , п. 2 ч. 4 ст. 12 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ :
- профессионального образования (получал среднее профессиональное или высшее образование);
- дополнительного образования (проходил повышение квалификации или профессиональную переподготовку).
Но отсутствие в списке сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, расходов по программам профессионального обучени я, видимо, является чисто техническим упущением. И на плату за любое обучение взносы начислять не нужно. Нам подтвердили это и в Министерстве труда.
О договоре об оказании платных образовательных услуг
В разгаре сдача Единого государственного экзамена, выпускники школ с волнением планируют свою дальнейшую жизнь. Некоторым из них при выборе учебного заведения придется заключать договор об оказании платных образовательных услуг.
Какие подводные камни могут подстерегать при заключении подобных договоров и на что обратить внимание, разъясняют в данной статье специалисты Управления.
Договор об оказании платных образовательных услуг (договор об образовании)заключается при приеме на обучение и представляет собой соглашение, по которому исполнитель обязуется оказать образовательные услуги по заданию заказчика, а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779ГК РФ,ст. 54Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»,п. 2Правил оказания платных образовательных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.2013 № 706 (далее – Закон об образовании, Правила соответственно).
Исполнителемпо данному договору может выступать организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие образовательную деятельность (ч. 20 ст. 2,п. 2 ч. 1 ст. 54Закона об образовании).
Заказчикомможет являться физическое лицо, заказывающее платные образовательные услуги для себя или иных лиц (п. 2Правил).
Если образовательные услуги заказываются для иного лица (обучающегося), то оплату по договору должен произвести заказчик (ст. 781 ГК РФ).Между исполнителем, заказчиком и обучающимся может быть заключен трехсторонний договороб оказании платных образовательных услуг.
Существенными условиямидоговораоб оказанииплатных образовательных услуг являются следующие:
1) предмет договора (п. 1 ст. 432,ст. 779ГК РФ). Для его согласования необходимо указать вид, уровень и (или) направленность образовательной программы (ч. 2 ст. 54Закона об образовании);
2) срок освоения образовательной программы (продолжительность обучения) (ч. 2 ст. 54Закона об образовании);
3) форма обучения (ч. 2 ст. 54Закона об образовании);
4) полная стоимость и порядок оплаты услуг (ч. 3 ст. 54Закона об образовании).
Согласноп. 12Правил, договороб оказанииплатных образовательных услуг наряду с этими сведениями должен содержать:
— место нахождения или место жительства исполнителя;
— наименование или фамилию, имя, отчество (при наличии) заказчика, телефон заказчика;
— место нахождения или место жительства заказчика;
— фамилию, имя, отчество (при наличии) представителя исполнителя и (или) заказчика, реквизиты документа, удостоверяющего полномочия представителя исполнителя и (или) заказчика;
— фамилию, имя, отчество (при наличии) обучающегося, его место жительства, телефон (указываются в случае оказания платных образовательных услуг обучающемуся, который не является заказчиком по договору);
— права, обязанности и ответственность исполнителя, заказчика и обучающегося;
— сведения о лицензии на осуществление образовательной деятельности (наименование лицензирующего органа, номер и дата регистрации лицензии);
— вид документа (при наличии), выдаваемого обучающемуся после успешного освоения им соответствующей образовательной программы (части образовательной программы);
— порядок изменения и расторжения договора;
— другие необходимые сведения, связанные со спецификой оказываемых платных образовательных услуг.
Договор не может содержать условия, которые ограничивают права поступающих и обучающихся или снижают уровень предоставления им гарантий по сравнению с условиями, установленными в законодательстве РФ об образовании. Если такие условия все же включены в договор, они не подлежат применению (ч. 6 ст. 54Закона об образовании).
Согласноч. 4 ст. 54Закона об образовании сведения, указанные в договоре об оказании платных образовательных услуг, должны соответствовать информации, которая размещена на официальном сайте образовательной организации в сети Интернет на дату заключения договора.
Будьте внимательны при заключении договора!
Что такое обучение по договору
Статья 54. Договор об образовании
1. Договор об образовании заключается в простой письменной форме между:
1) организацией, осуществляющей образовательную деятельность, и лицом, зачисляемым на обучение (родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица);
2) организацией, осуществляющей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение, и физическим или юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение лица, зачисляемого на обучение.
2. В договоре об образовании должны быть указаны основные характеристики образования, в том числе вид, уровень и (или) направленность образовательной программы (часть образовательной программы определенных уровня, вида и (или) направленности), форма обучения, срок освоения образовательной программы (продолжительность обучения).
4. Сведения, указанные в договоре об оказании платных образовательных услуг, должны соответствовать информации, размещенной на официальном сайте образовательной организации в сети «Интернет» на дату заключения договора.
5. Организация, осуществляющая образовательную деятельность, вправе снизить стоимость платных образовательных услуг по договору об оказании платных образовательных услуг с учетом покрытия недостающей стоимости платных образовательных услуг за счет собственных средств этой организации, в том числе средств, полученных от приносящей доход деятельности, добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц. Основания и порядок снижения стоимости платных образовательных услуг устанавливаются локальным нормативным актом и доводятся до сведения обучающихся.
7. Наряду с установленными статьей 61 настоящего Федерального закона основаниями прекращения образовательных отношений по инициативе организации, осуществляющей образовательную деятельность, договор об оказании платных образовательных услуг может быть расторгнут в одностороннем порядке этой организацией в случае просрочки оплаты стоимости платных образовательных услуг, а также в случае, если надлежащее исполнение обязательства по оказанию платных образовательных услуг стало невозможным вследствие действий (бездействия) обучающегося.
8. Основания расторжения в одностороннем порядке организацией, осуществляющей образовательную деятельность, договора об оказании платных образовательных услуг указываются в договоре.
9. Правила оказания платных образовательных услуг утверждаются Правительством Российской Федерации.
С 01.01.2023 в ч. 10 ст. 54 вносятся изменения (ФЗ от 30.04.2021 N 127-ФЗ).
10. Примерные формы договоров об образовании по основным общеобразовательным программам, образовательным программам среднего профессионального образования и дополнительным общеобразовательным программам утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования. Примерные формы договоров о высшем образовании утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования. Примерная форма договора о дополнительном профессиональном образовании утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования.
О налогообложении стипендий
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные физическим лицом в соответствии с действующим российским законодательством, признаются доходами, полученными от источника в РФ.
При этом в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от данного налога) стипендии:
- учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
- стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
- стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов — главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.
Причем, как разъяснялось еще в Письме ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848 (доведено Письмом Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06), от НДФЛ освобождаются в том числе и повышенные стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в порядке, определенном ученым советом данного учреждения или научной организации.
Стипендии учащимся не облагаются налогом, даже если их выплачивает будущий работодатель
В ст.209 Налогового кодекса России сказано, что доходы от источников в Российской Федерации и доходы от иных источников являются объектом подоходного налогообложения. Стипендии также являются доходами лиц, их получающих.
В п.11 ст.217 НК РФ указано, что освобождаются от НДФЛ:
- стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, стажеров;
- стипендии слушателей подготовительных отделений вузов и духовных образовательных организаций;
- стипендии Президента России;
- именные стипендии;
- стипендии, выплачиваемые из бюджетных ресурсов учащимся в сфере службы занятости.
Такое освобождение предоставляется автоматически — для его получения ничего не нужно делать.
Важно!
Стипендии, пенсии и многие другие социальные выплаты не облагаются подоходным налогом согласно нормам ст.217 НК РФ.
Если студент получает пенсию по инвалидности, то она также входит в перечень освобожденных доходов.
Предлагаем ознакомиться: По договору подряда кто платит налоги
Если с российскими стипендиями всё четко прописано в п.11 ст.217 НК РФ, то о стипендиях, получаемых за границей, в этом пункте не сказано. Чтобы определить, платится ли налог с зарубежной стипендии, необходимо выяснить:
- является ли студент налоговым резидентом России;
- либо он не является резидентом.
В соответствии со ст.207 НК РФ резидентом признается лицо, которое в течение подряд идущих 12 месяцев находился в России не меньше 183 календарных дней, при этом выезд до полугода в целях обучения не прерывают этот срок.