Как скажется на МФО указание об изменении резервов на потери по займам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как скажется на МФО указание об изменении резервов на потери по займам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Представление интересов наших клиентов осуществляется квалифицированными налоговыми адвокатами и налоговыми юристами. Налоговые споры требуют особых знаний и узкой специализации, т.к. природа спора и стратегия защиты строится на стыке экономической сути операций, налогового и арбитражно-процессуального права. Налоговые адвокаты и налоговые юристы нашего Арбитражного адвокатского Бюро имеют успешный опыт защиты налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами Москвы и Московской области.

Закон по списанию долгов по кредитам

Нет общего закона, предписывающего ситуации, когда списание долгов возможно. Есть разные правовые акты, предусматривающие различные ситуации. Основной ― это ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Данный правовой акт предъявляет к потенциальным банкротам перечень требований. Физлицо или ИП должны подтвердить невозможность исполнения обязательств, после чего суд предпримет попытки исполнить обязательства за счет имущества. И только после этого, при строгом соблюдении процедуры, долги списываются.

Есть два варианта банкротства ― судебное и внесудебное. Каждый предусматривает свои требования к должникам. Процедура тоже имеет кардинальные отличия.

Освободиться от долга можно при пропуске банком срока исковой давности. Он составляет три года. Ситуация довольно часто встречается на практике, особенно если долги покупают коллекторы. Они не всегда вовремя направляют исковые заявления или заявления о вынесении судебного приказа.

Варианты и процедуры списания долгов

Для начала стоит рассмотреть возможность выплаты накопившихся долгов. Для этого рекомендуется воспользоваться одним из вариантов:

• Кредитные каникулы. Они применяются в отношении потребительских и целевых займов, в том числе ипотеки. Получив отсрочку исполнения одного обязательства, можно в этот момент выплатить другое, после чего исполнение первого станет возможным.
• Реструктуризация. Кредитор пересмотрит условия обязательства, например, увеличит срок исполнения, что уменьшит ежемесячный платеж.
• Рефинансирование. Заключив новый кредитный договор, можно выплатить старые. Вариант особенно удобен, если одним новым обязательством закрывается сразу несколько ранее оформленных.
• Исполнительные каникулы. Применяются, если долг уже взыскивается через ФССП. Применяется в отношении пенсионеров, пенсия которых не превышает 2 МРОТ и они не имеют иной недвижимости, кроме той, в которой проживают. Взыскание приостанавливается до 1 июня 2022 года. Не исключено, что программа будет продлена.
• Отсрочка или рассрочка исполнения. Применяется через суд, если ранее уже выносилось судебное решение о взыскании. Необходимо доказать невозможность исполнения обязательства в стандартном порядке и необходимость отсрочки или рассрочки (например, по причине болезни, отсутствия работы).

Как избавиться от задолженности и процентов по займам

Если суд по процентам микрозайма завершился полным удовлетворением иска, придется платить долг. МФО передаст документы на принудительное взыскание в ФССП. Должник может отсрочить или рассрочить выплаты, если такое ходатайство удовлетворит судебный орган.

Для получения рассрочки или отсрочки нужно подтвердить уважительность причин, по которым заемщик не может сразу выплатить всю задолженность.

Сумму займа, процентов и штрафных санкций можно списать после прохождения банкротства. Если арбитраж или МФЦ спишет указанную задолженность с банкрота, то микрофинансовая организация утратит право на взыскание.

Обо всех нюансах списания долгов по займам и уменьшения процентов при взыскании в суде вы можете узнать у наших юристов.

Периодичность проверки сальдо ЕНС следует подбирать индивидуально в зависимости от масштабов бизнеса и количества операций. Необходимый минимум – один раз в квартал, именно трехмесячный срок оговорен для направления в адрес плательщика требования об уплате налога при задолженности по ЕНС свыше 3 000 рублей (ст. 70 Закона № 263-ФЗ).

Для тех, кто не желает терять лишнее на пенях и штрафах, минимальный период проверки сальдо ЕНС не ограничен. В любой момент можно запросить у налоговиков справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета. Она будет содержать:

• сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов,
• сроки возникновения долга,
• карту расчета пеней,
• ключевую ставку рефинансирования ЦБ.

• Транснефть Финанс
• Северсталь ЦЕС
• РЖД-ТРАНСПОРТНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
• Компания Braun
• Мостотрест
• Альфа-Банк
• Мособлгаз
• Газпромбанк
• МКУ Управление Делами Администрации
• ФКР Москвы
• Аппарат Мэра и Правительства Москвы
• ВТБ Лизинг
• Гипромез
• АНО Комплекс инжиниринговых технологий Курчатовского института
• Русское море
• Издательство Просвещение
• ИЦЛС Биотехнология
• ГУП Моссвет

В 2020 и 2021 годах (безопасный интервал рыночных процентных ставок)

На 2020 – 2021 гг. установлен специальный безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам, который более выгоден налогоплательщикам (п. 25 ст. 2 федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, п. 1.2. ст. 269 НК РФ):

По долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой между российскими взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.14 НК), — от 0 до 180% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в рублях по контролируемым сделкам с иностранным взаимозависимым лицом — от 75 до 180% ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По долговому обязательству, оформленному в евро, — от 0 до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, — от 0 до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, — от 0 до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских йенах, — от 0 до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов;

По долговому обязательству, оформленному в иных валютах, — от 0 до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.

Налоговый Кодекс по поводу контролируемой задолженности

Целая статья № 269 Налогового Кодекса РФ посвящена контролируемой задолженности. В ней предусмотрена система ограничений, которые накладываются на размер процентов по обслуживанию контролируемого долга, чтобы ограничить нагрузку на бизнес:

• Если займ оформлен в валюте заимодавца, например, в EUR, то применяется значение EURIBOR, увеличенное на четыре пункта. Наиболее значение процентной ставки может достигать увеличенного в семь раз EURIBOR.
• Если заем выдается в рублях, то ставка по нему может достигать от 75% до 125%. Ставка рефинансирования применяется, если возникшая задолженность не является следствием привлечения иностранного капитала.
• Предусмотрены ограничения для займов в фунтах стерлингах. В этом случае применяется диапазон превышения от 4 до 7 пунктов по ставке «ЛИБОР».

Если долговые обязательства российской компании оформлен в иенах или швейцарских франках, тогда применяется диапазон ставок «ЛИБОР», превышающих соответственно на 2 и 5 пунктов.

Примечание: LIBOR (London Interbank Offered Rate) – лондонская межбанковская ставка предложения. Она определяется, как процентная ставка средневзвешенного типа по займам на Лондонском межбанковском валютном рынке.

Статья 269 четко обозначает понятие контролируемой задолженности, определяя ее прежде всего как остаток невыплаченного кредита у организации, которая взяла его у другой зарубежной организации или иностранного физического лица. Организация, ведущая учет таких задолженностей, можно на законодательном уровне относить на свои расходы проценты по контролируемой задолженности на конец отчетного периода.

Как исчисляется финансовая нагрузка? Сумма начисленных процентов делится на рассчитанный заранее коэффициент капитализации. Как рассчитывается коэффициент капитализации: общая сумма оставшегося займа соотноситься с размером уставного капитала организации-должника. При определении величины собственного капитала в расчет не берутся долговые обязательства в виде долгов по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

Положительная разница между начисленными и предельными процентами приравнивается к дивидендам с целью налогообложения, уплаченным иностранной компании, по отношению к которой существует контролируемая задолженность и подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 3 статьи 284 НК РФ (п. п. 2–4 ст. 269 НК РФ). Иными словами, для нормирования процентов российская организация должны выполнить два условия:

• Иметь задолженность перед иностранной организацией, которая прямо или косвенно владеет более чем 25% уставного капитала российского заемщика.
• Сумма контролируемой задолженности превышает собственный капитал компании в три раза( в некоторых случаях превышение должно быть в 12,5 раз).

Пороговый размер контролируемой задолженности

Согласно п. 3 ст. 269 НК РФ, в случае, если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов этого налогоплательщика, применяются правила, установленные пунктами 4 — 6 ст. 269 НК РФ.

При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика, указанным в пункте 2 статьи 269 НК РФ, в совокупности.

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

• проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
• нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

• учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
• суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
• расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑% = ∑К × СК × КД / КГ,

где:

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

• временно́го — проценты отражаются в учете:
• для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
• для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе..

Каковы основные критерии контролируемых сделок в 2020 году

Контролируемые сделки подлежат проверке ФНС на предмет наличия или отсутствия намерений участников соответствующих сделок уклониться от налогов (уменьшить их) посредством необоснованных манипуляций с ценами на товары и услуги, являющиеся предметом заключения соглашений. Так, уменьшив цену в контракте, плательщик может снизить налоговую базу, а увеличив — повысить базу для исчисления вычетов по НДС и завышения расходов. Данные действия — противозаконны.

Контролируемыми в общем случае считаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к таковым (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). При этом к зависимым в целях определения контролируемости сделок относятся фирмы, соответствующие критериям, указанным в ст. 105.1 НК РФ, а для целей признания сделок между ними контролируемыми ст. 105.14 НК РФ установлены определенные критерии. Спектр данных критериев весьма широкий. Далее в специальных разделах статьи мы рассмотрим их сущность подробнее.

Приравниваться к контролируемым могут сделки, в которых участвуют «ненужные» посредники, сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли и некоторые другие. Кроме того, суд может признать сделку контролируемой по заявлению ФНС (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Субъектами контролируемых сделок в различных сочетаниях могут быть взаимозависимые или приравненные к таковым:

• налоговые резиденты и нерезиденты РФ;
• российские фирмы;
• иностранные фирмы.

Стоит отметить, что субъектами контроля со стороны ФНС (на предмет тех же нарушений, о которых мы сказали в начале статьи) могут быть, теоретически, не только взаимозависимые, но и любые другие лица, давшие повод налоговикам обратить на себя внимание, — например, осуществив необоснованное занижение или завышение цен в контрактах (письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18615). Однако суды относятся к проверкам ФНС лиц, не являющихся зависимыми, не слишком лояльно (решение ВС РФ от 01.02.2016 № АКПИ15-1383).

Последствия банкротства для физического лица

Нужно учитывать, что вслед за списанием долга пенсионера последуют определенные ограничения:

• В течение следующих 5 лет запрещено брать займы и кредиты без указания факта предшествующего банкротства.
• В течение 3 лет нельзя будет работать в органах управления юр. лиц; в течение 5 лет — в органах управления НПФ, страховых компаний, УК инвест. фондов, паевых фондов и НПФ, а также в микрофинансовых компаниях; в течение 10 лет — в органах управления кредитных организаций.
• Запрещается в течение 5 лет регистрироваться как ИП или управлять юр. лицом, если менее чем за год до банкротства гражданин закрывал ИП.

Как формируется контролируемый долг?

Долг, который возник перед заграничной компанией, становится контролируемым в следующих ситуациях:

1. Займ взят в иностранной компании, которая владеет минимум пятой частью российской. Не важно, прямое владение или косвенное.
2. Долг появился перед российской фирмой, но она аффилирована с зарубежной.
3. Кредитор российский, но поручителем или гарантом выступила иностранная компания.

Доля иностранного капитала в уставном фонде кредитора не может быть ниже 20%. Иначе, контроль долга со стороны зарубежной компании не возможен.

К непогашенным займам, над которыми возможен контроль долга, относятся следующие:

• превышающие капитализацию компании-должника в 3 раза;
• превышающие капитализацию группы компаний, финансовых институтов – в 12,5 раз.

Как только долг становится контролируемым, необходимо выплачивать зарубежным партнерам проценты за пользование деньгами. Легальный способ их отчисления – дивиденды.

Все, что связано с подконтрольным долгом, регулируется статьей 269 НК РФ. Ее название — «Особенности учета процентов по долговым обязательствам». Первые нововведения, расширившие круг кредиторов, под которые стали попадать и отечественные фирмы, произошли в июне 2005 года. Тогда был подписан Федеральный закон №58, который затрагивал изменения второй части Налогового кодекса.

В 2020 году был издан новый закон № 25, с помощью которого также вносились изменения во вторую часть кодекса. Статью дополняют условия, при которых задолженность не будет объявляться подконтрольной, например, в случае возникновения долга при размещении зарубежными компаниями облигаций и получении с них дивиденда.

Другое исключение для непризнания неконтролируемых обязательств перед отечественными аффилированными фирмами, происходит при выполнении двух условий одновременно:

• долг сформировался перед взаимозависимым физическим или юридическим лицом, который в ходе всего отчетного периода являлся налоговым резидентом РФ;
• у физического или юридического лица, перед которыми возник долг, отсутствуют непогашенные обязательства перед аффилированным зарубежным предприятием в ходе отчетного промежутка.

Обновленная редакция устанавливает схему признания обязательств сопоставимыми, а также корректирует правила учета процентов по таким долгам. Нововведения вступили в законную силу с началом 2020 года.

Как рассчитываются проценты

Прежде чем приступить к изучению правил расчета, следует понять, что входит в состав контролируемого долга. Он состоит из процентных начислений по контролируемым обязательствам, сумма которых не превышает общую стоимость включенных в расчет процентов.

Для исчисления предельной ставки по процентам необходимо выполнять следующие правила:

1. По исходу каждого отчетного промежутка плательщик должен перечислять предельно возможную величину процентных начислений. Эта величина представляет собой отношение суммы исчисленных по контролируемому долгу процентов на конец периода к коэффициенту капитализации.
2. Этот коэффициент берется также на итоговую дату промежутка и получается в результате разделения общей суммы непогашенных контролируемых обязательств на размер уставного фонда и на 3 или 12,5 для занимающихся лизингом фирм.
3. В уставный фонд при этом недоимки по сборам и займам, отсроченные и просроченные платежи не входят.

Основное правило расчета подконтрольных долгов гласит, что он осуществляется на итоговую дату налогового промежутка. А расчетными этапами определения налога на прибыль, согласно закону, являются 3, 6 и 9 месяцев.

Проценты подконтрольных обязательств, учитываемые в расходах по налогу на прибыль, высчитываются согласно таким строчкам бухгалтерского баланса:

• графа 300 — активы;
• графа 690 плюс 590 — обязательства;
• графа 623 плюс 624 — долги по налоговым платежам.

Расчет удобней записать в виде формулы, которая наглядно отражает ее суть:

Спред = Сфакт% х КоэфКап, где:

• Спред – предел размера процентов, которые становятся расходами и способствуют уменьшению налогооблагаемой базы;
• Сфакт% – начисленная процентная сумма;
• КоэфКап – коэффициент капитализации.

Для нахождения последнего используется такая формула:

КоэфКап = Скз/Собкап/3, где:

• Скз – сумма непогашенного подконтрольного долга;
• СобКап – размер фонда собственных средств предприятия-заемщика.

В случае если сумма собственных средств равна нулю по итогу периода, проценты по контролируемому долгу в этом отчетном промежутке не принимаются к расчету.

Контролируемая задолженность

При наличии нескольких займов, взятых у одной и той же организации, возникает вопрос: все ли они должны быть учтены заемщиком при определении величины контролируемой задолженности? Ответ на этот вопрос содержится в Письмах финансистов, из которых следует, что контролируемая задолженность определяется с учетом всех долговых обязательств — кредитов, товарных и коммерческих кредитов, займов, банковских вкладов, банковских заимствований независимо от того, предусмотрена договором выплата процентов или нет (Письма от 16.09.2010 N 03-03-05/158, от 18.08.2009 N 03-03-06/1/534 ).

Аналогичное мнение высказано в Письмах Минфина России от 16.09.2010 N 03-03-05/158, от 28.06.2007 N 03-03-06/1/434, Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 15318/07.

Как правильно считать коэффициент капитализации, если российская организация имеет непогашенную контролируемую задолженность по полученным процентным займам перед иностранной организацией, владеющей 100% уставного капитала заемщика, и российской организацией, признаваемой аффилированным лицом данной иностранной организации? В Письме от 22.12.2010 N 03-03-06/1/793 Минфин России указал, что в этой ситуации коэффициент капитализации определяется применительно к непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство.

Включаются ли в состав непогашенной контролируемой задолженности начисленные, но не уплаченные по займу проценты? Напомним, что согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от их оформления. По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) (п. 1 ст. 807 ГК РФ). При этом заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые указаны в договоре (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если заем платный, то заемщик уплачивает проценты в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ). На основании этих норм можно сделать вывод, что задолженностью по договору займа является сумма займа, полученная заемщиком, а следовательно, размер контролируемой задолженности для целей применения п. 2 ст. 269 НК РФ определяется без учета начисленных на сумму займа процентов.

Похожие записи:

• Молодая семья (льготные займы)
• Рапорт на увольнение по ОШМ МО РФ: образец 2023 года
• Как избежать штрафа за неиспользование земельного участка