09.04.2023

Как заполнить и сдать декларацию по водному налогу в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить и сдать декларацию по водному налогу в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Что представляет собой декларация по водному налогу

2. Водный налог: заполнение декларации за 3 квартал 2022 г.

3. Пример расчета налога и заполнения декларации

4. Инструкция по заполнению декларации: применение кодов (водопользования и иных)

5. По какой форме и куда отчитываться

6. Порядок заполнения декларации по водному налогу

7. Налоговые ставки водного налога и база

8. Схемы оценки качества воды

9. Какие документы нужно будет предоставлять в ФНС?

10. Сущность водопользования и юридические аспекты

11. Как заполнить декларацию по водному налогу за 2 квартал 2021 года: пример и образец

12. Новый налог на воду, а новый ли он?

Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.

Что представляет собой декларация по водному налогу

Налоговая декларация по водному налогу и правила ее оформления утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 29н. Сейчас этот приказ применяется в редакции от 12.02.2007.

Помимо титульного листа и листа с дополнительными сведениями о налогоплательщике-физлице, заполняемых стандартно, в декларации есть еще два раздела. Раздел 1 является сводным, а раздел 2 (основной) разбивается на четыре подраздела — по числу основных способов водопользования.

Количество листов в каждом подразделе раздела 2 зависит от числа водных объектов, используемых налогоплательщиком, количества имеющихся у него лицензий (договоров водопользования) и целей использования воды. В каждом подразделе присутствуют строки для отражения названия водного объекта, реквизитов лицензии (договора водопользования) и кода водопользования. В подразделе 2.1 дополнительно указывают код цели забора воды.

Различие в территориальном расположении водных объектов определяет разницу в коде ОКАТО (ОКТМО), строки для указания которого также имеются в каждом подразделе.

За налоговый период по водному налогу принят квартал, и декларацию составляют ежеквартально по данным 3 месяцев, входящих в этот временной промежуток.

Представляют в ИФНС только те подразделы раздела 2 декларации, для заполнения которых у налогоплательщика имеются данные.

Водный налог: заполнение декларации за 3 квартал 2022 г.

Порядок заполнения отчета регламентирован тем же приказом № ММВ-7-3/497 в приложении 2. В нем же приводятся перечни используемых кодов.

Отчет состоит из:

титульного листа, содержащего сведения о декларанте, коде периода, за который отчет сдается, шифре ИФНС;
раздела 1, отражающего сумму налога к перечислению;
раздела 2, в котором непосредственно представлен расчет. В подразделе 2.1 указывают сумму налога при заборе воды, в подразделе 2.2 — при любом другом использовании ресурса.

Декларацию формируют на листах, соответствующих деятельности компании. При отсутствии водопользования необходимо сдавать нулевую отчетность за весь период действия лицензии.

Пример

Заполним декларацию на основании данных предприятия ООО «Дом», качающего воду из артезианской скважины для собственных нужд. Фирма работает в Уральском округе, использует подземные воды (тариф для прочих рек и озер). Налоговая ставка, соответствующая месту расположения скважины, составляет 390 руб./1000 куб. м. воды, повышающий коэффициент в 2022 г. – 3,06. Предельное количество потребления воды в квартал по лицензии – 30 тыс. куб. м.

За 3 квартал 2022 г. потребление воды фирмой составило 33,2 тыс. куб. м. Рассчитаем налог:

согласно лимиту – 30 х 390 х 3,06 = 35 802 руб.
свыше лимита – (33,2 – 30) х 390 х 5 х 3,06 = 19 094 руб.

Сумма налога к уплате всего – 54 896 руб.

Построчное формирование отчета:

Раздел декларации	Строка	Что указать
1	010,020	КБК, ОКТМО
030	54 896 руб. (сумма налога начисленная)
2	010, 020	КБК, ОКТМО
030	Наименование объекта
040	№ лицензии
050	Код водопользования – 12082 (Приложение № 4 к Порядку заполнения)
060	Общий объем потребления воды – 33,2 тыс. куб. м
080	Код цели водозабора – 3 (иные цели – приложение № 5 к Порядку заполнения)
090	Лимит потребления – 30 тыс. куб м
100	Общий объем потребления за квартал – 33,2 тыс. куб м
101	В рамках лимита – 30 тыс. куб м
102	Сверх лимита – 3,2 тыс. куб м
110	Ставка налога при заборе в пределах лимита – 390 руб.
120	Ставка при сверхлимитном заборе – 1 950 руб. (390 х 5)
130	Коэффициент, действующий в 2022 году- 3,06
160	Сумма налога к уплате – 54 896 руб.

Пример расчета налога и заполнения декларации

Вводные данные:

источник — артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
место расположения водного объекта — Северо-Кавказский ФО;
тип использования — водозабор;
объем воды, забранной в отчетном периоде, — 150 000 кубометров, в том числе:
- 100 000 кубометров — в пределах лимита;
- 50 000 кубометров – сверх лимита;
базовая налоговая ставка — 570 рублей за 1 000 кубометров;
коэффициент — 1,52;
ставка по забору сверх лимита — 2 850 рублей за 1 000 кубометров.

Расчет суммы налога:

В пределах лимита — 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
Сверх лимита — 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.

Инструкция по заполнению декларации: применение кодов (водопользования и иных)

Один из ключевых нюансов подготовки декларации по водному налогу — корректное указание кодов:

Водопользования.
Данный код прописывается в поле 050 подраздела 2.1 раздела 2, а также в поле 060 подраздела 2.2. Он определяется исходя:
- из экономического района, в котором расположен источник водных ресурсов;
- характеристик бассейна реки, к которому относится соответствующий источник
Установить, какой именно код использовать, можно с помощью приложения № 4 к Порядку, утвержденному приказом ММВ-7-3/497.
Цели забора воды.
Фиксируется данный код в строке 080 подраздела 2.1 раздела 2.

Здесь возможно 3 варианта:
- снабжение водой граждан (код 1);
- использование подземных вод для продажи после проведения необходимой обработки и упаковки (код 2);
- прочие цели, например для использования в промышленном цикле (код 3).

Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.

По какой форме и куда отчитываться

Бланк КНД 1151072 не обновлялся. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС №ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015 .

Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, направляйте декларацию в электронном виде ( п. 3 ст. 80 НК РФ ). Если в учреждении трудятся меньше 100 человек, есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.

В ст. 333.15 НК РФ указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.

Порядок заполнения декларации по водному налогу

Существуют особые требования к порядку заполнения деклараций, которые помогут провести заполнение максимально правильно, исключая недочеты:

Значения стоимостных показателей необходимо указывать только в полных рублях. Это значит, что копейки необходимо округлять. Если сумма менее 50 копеек, она округляется до нуля, более — до полного рубля.
Все страницы, включенные в Декларацию, имеют сквозную нумерацию.
Все имеющиеся ячейки, предусмотренные для написания цифр, должны быть заполнены. Например, если необходимо вписать цифру 1, а ячеек дано 3, то нужно будет вписать 001.
Заполнение декларации числами или текстом осуществляется строго слева направо.
Для заполнения документа допускаются только чернила черного, синего или фиолетового цветов.
Исправление ошибок не допускается. При допущении ошибки рекомендуется переписать лист.
Для заполнения текстового поля необходимо использовать только заглавные печатные буквы.
В каждое поле можно вписывать только один показатель и не более.
Если какое-то знакоместо отсутствует, обязательно нужно поставить на его месте прочерк.

Если декларация заполняется при помощи электронных средств, то все показатели необходимо выровнять по правому знакоместу.

Налоговые ставки водного налога и база

Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:

Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.

Схемы оценки качества воды

Требования к воде устанавливает Технический регламент ЕАЭС 044/2017. Этот норматив предусматривает несколько схем подтверждения качества для воды.

Схема	1Д	2Д	3Д	4Д	6Д
Лабораторные испытания	+	+	+	+	+
Производственный контроль	+	—	+	—	+
Сертификация системы менеджмента	—	—	—	—	+

При схемах 1Д, 3Д и 6Д заявителем может выступать изготовитель, либо уполномоченное им лицо. Если речь идет о схемах 2Д и 4Д, то заявителем может являться изготовитель, уполномоченное им лицо или продавец.

Какие документы нужно будет предоставлять в ФНС?

Для ИП, действующего без наёмных сотрудников это:

декларация УСН
Книга учёта доходов и расходов (предоставляется по требованию специалиста налоговой инспекции)

Пакет документации предоставляется единожды за год — до 30 апреля.

Для ИП с наёмными работниками

Декларация УСН
Справка о среднесписочной численности работников
Книга учёта (также по усмотрению инспекции)

Это основа декларирования, но кроме этого, ИП, у которого работает штат сотрудников, нужно будет отчитываться в ФСС и в ПФР.

Для юридического лица

декларация
справка о доходах
декларация о среднесписочной численности сотрудников
информация о работниках по форме 2-НДФЛ
справка в налоговой и пенсионном фонде об отсутствии деятельности

Сущность водопользования и юридические аспекты

Согласно Налоговому законодательству, объектами потребления воды в промышленных и коммерческих целях считаются природные или рукотворные водоемы, ограниченные установленными границами суши, и имеющие другие природные характеристики. Имеется отдельный Государственный реестр, где хранится исчерпывающая информация о каждом водоеме.

Уплата налога за водные ресурсы базируется на двух документах: Налоговый и Водный Кодекс. Второй документ последний раз проходил ратификацию в 2007 году. Эти два норматива устанавливают правоотношения между потребителями водных ресурсов и субъектами бизнеса. Важность кода водопользования в декларации по водному налогу также связана с необходимостью корректного предоставления отчетов. В ВК РФ рассмотрены два типа водопользования: в общем порядке и обособленное положение.

Как заполнить декларацию по водному налогу за 2 квартал 2021 года: пример и образец

ООО «ТехноПром» — лицензированный пользователь артезианской скважины, расположенной на территории организации (Центральный экономический район). Код водопользования — 11036 (прочие реки и озера). Ставка водного налога — 336 за 1 000 м3 воды (в пределах предельно допустимого лимита, установленного в лицензии).

Объем забранной из скважины воды в ООО «ТехноПром» определяется с помощью специальных средств измерения. Во 2 квартале 2021 года этот объем составил 138 377 м3 (в т. ч. сверхлимитный забор — 29 м3).

Вода предприятию нужна для внутренних технологических нужд, населению она не передается и не перепродается.

Произведем расчеты:

Базовая ставка ВН с учетом коэффициента 1,75 составит:

336 руб. за 1000 м3 х 1,75 = 588 руб. / 1000 м3

Расчет ВН:

В пределах лимита: (138 377 м3─ 29 м3) х 588 руб. / 1000 м3= 81 348,62 руб.

По сверхлимиту: 29 м3 х 588 руб. / 1000 м3 х 5 = 85,26 руб.

Общая сумма налога: 81 348,62 руб. + 85,26 руб. = 81 434 руб.

Как выглядит декларация по водному налогу за 2 квартал 2021 года для ООО «ТехноПром», смотрите на этом образце.

Читать также

21.02.2018

Первый вид водопользования — это забор воды из водных объектов. Сумму водного налога по этому виду использования рассчитывают в разд. 2.1. Его заполняют отдельно не только по каждому водному объекту, а при наличии лицензии — по каждой лицензии, но и по каждой налоговой ставке водного налога, которая установлена для различных целей забора воды.

Код целей забора воды, отражаемый по строке 050, выбирают из справочника, который приведен в Приложении N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации.

В нем предусмотрены три кода целей забора воды:

для водоснабжения населения (1);
для технологических нужд в пределах установленных лимитов налогоплательщиками, осуществляющими эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения (2);
для иных целей (3).

По строке 060 налогоплательщики указывают лимит водопользования (в тыс. куб. м), который установлен для конкретного водного объекта, и цели водопользования. Лимиты приведены в лицензиях на водопользование (ст. 49 Водного кодекса РФ).

Напомним, что лимиты водопользования — это предельно допустимые объемы изъятия воды в течение определенного периода времени (ст. 90 Водного кодекса РФ). Их устанавливают территориальные органы Федерального агентства водных ресурсов (Росводресурсов). При этом учитываются потребности водопользователей в водных ресурсах и экологическое состояние водных объектов.

И, наконец, четвертый вид водопользования — использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Его заполняют отдельно по каждому водному объекту и каждой имеющейся лицензии. Кроме того, если налогоплательщик осуществляет сплав древесины на различные расстояния, то разд. 2.4 необходимо заполнять отдельно по каждому расстоянию сплава.

Налоговую базу определяют как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период в плотах и кошелях, и расстояния сплава. При этом объем древесины учитывают в тыс. куб. м и отражают по строке 050 разд. 2.4. Расстояние сплава необходимо указывать в километрах и отражать по строке 060 этого раздела.

По строке 070 показывают ставку водного налога, установленную пп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ. Она выражается в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.

В зависимости от бассейна реки, озера или моря налоговая ставка колеблется от 1454,4 руб. (реки бассейна Белого моря) до 1705,2 руб. (реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень). Лесосплав по тем рекам и озерам, которые не указаны в ст. 333.12 НК РФ, облагается водным налогом по ставке 1183,2 руб.

Сумму водного налога, подлежащую уплате за налоговый период, указывают по строке 080. Ее рассчитывают как произведение налоговой базы на ставку водного налога, деленное на 100:

 строка 050 x строка 060 x строка 070
 строка 080 = ------------------------------------.
 100

Новый налог на воду, а новый ли он?

Спекуляций на теме нового налога на воду в 2021 г. тьма тьмущая, причем «теоретики» уже объединили в одно «судопроизводство» и увеличение расходов госбюджета, и поправки в конституцию, и COVID-19. Согласно их теории, все это повлияло на то, что использование подземных вод теперь будет платным, ведь это недра. Первое, что хочется разъяснить, так это то, что действительно, использование недр – услуга платная, но так было всегда и останется в 2021 году! На использование недр во все времена получалась соответствующая лицензия, которая четко определяла условия, сроки и объемы использования природных богатств, а подземные воды – это самые натуральные недра. Однако, в законе «О недрах» давно существует Статья 19, которая гласит:

Правообладатели земельных участков имеют полное право использовать в собственных (не коммерческих) целях общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды (в объеме не более 100 м3/сутки), которые находятся в границах их наделов.

Эта статья никуда не делась и до сих пор «жива и здорова», а значит продолжаем пользоваться личными колодцами на своих участках бесплатно (при соблюдении лимита в 100 м3/сутки и при использовании в личных (некоммерческих) целях, конечно). Также смело черпаем воду для полива своих участков из ближайших водных объектов, поскольку сие действие не является объектом налогообложения.

Отчитываться по водному налогу нужно в ИФНС по месту нахождения объекта обложения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики — они должны подавать декларацию в ту ИФНС, где стоят на учете.

У плательщиков водного налога, осуществляющих пользование объектами, расположенными на территории нескольких муниципальных образований, но в одном регионе, есть выбор. Они могут подавать декларацию:

В ИФНС по месту своего нахождения в этом регионе.
По согласованию с региональным Управлением налоговой службы в одну из инспекций по месту пользования водными объектами.