Смена ИФНС в середине года в ЗУП 3.1. Что делать? Как сдать 6-НДФЛ?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Смена ИФНС в середине года в ЗУП 3.1. Что делать? Как сдать 6-НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По нормам НК РФ юридическое лицо ставится на учёт в налоговых органах по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений. Поэтому при переезде компании она снимается с налогового учёта в своей ИФНС и закрепляется за инспекцией по новому адресу.
Когда платить налоги по новому адресу: основное правило
Как происходит переезд юридического лица:
- Компания подаёт в свою ИФНС документы, необходимые для внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом адресе.
- ИФНС, в котором компания была зарегистрирована по старому адресу, в течение 5 рабочих дней перешлёт документы в ИФНС по новому месту нахождения.
- Новая ИФНС ставит компанию на учёт в течение одного дня после получения выписки из реестра и выдаёт компании новое свидетельство о постановке на учёт.
Пример формирования отчетности 6-НДФЛ при смене юридического адреса
Рассмотрим практический пример 6-НДФЛ при смене юридического адреса.
ООО «Колибри» 10.02.2020 поменяло адрес местонахождения. Данное событие повлекло за собой смену налоговой инспекции, что, в свою очередь, привело к изменению КПП и ОКТМО. За январь зарплата сотрудникам фирмы составила 336 258 руб. (НДФЛ — 43 713 руб.), за февраль — 342 165 руб. (НДФЛ — 44 481 руб.), а за март — 350 896 руб. (НДФЛ — 45 616 руб.). ОКТМО в январе 45349000, ОКТМО после переезда 45333000. Фирме предстоит сдача налоговых деклараций за 1-й квартал.
В данном случае, руководствуясь приведенной выше позицией ФНС, организации следует представить декларацию за 1-й квартал в двух экземплярах.
Один будет содержать сведения до 10.02.2020 (до смены адреса местонахождения), и в нем нужно будет указать прежний реквизит ОКТМО, но новый КПП. В такой декларации в раздел 1 компания впишет только доход, начисленный своим рабочим за январь (строка 020), то есть 336 258 руб., а также по строкам 040 и 070 укажет соответствующий январский исчисленный и удержанный НДФЛ по ставке 13% (43 713 руб.). Во втором разделе документа будут отражены сведения только о заработке и НДФЛ специалистов за январь.
Во втором экземпляре будут отражены сведения после 10.02.2020 (после переезда) и, соответственно, в декларации следует прописать новые реквизиты КПП и ОКТМО. ООО «Колибри» зарплату за март своим специалистам выплачивает полностью уже в апреле (и тогда же перечисляет в бюджет сумму подоходного налога). Поэтому в разделе 1 декларации следует отразить только февральскую и мартовскую зарплаты (342 165 руб. + 350 896 руб. = 693 061 руб.), без учета январской выплаты. По строке 040 будет исчисленный с зарплаты за февраль и март НДФЛ (44 481 руб. + 45 616 руб. = 90 097 руб.), а по строке 070 — удержанный НДФЛ по ставке 13% с февральского дохода работников (44 481 руб.). Второй раздел декларации будет содержать сведения о заработке и подоходном налоге за февраль.
Образцы заполнения 6-НДФЛ приведены в начале статьи.
Какие контрольные соотношения учесть в 6-НДФЛ, мы разбирали в статье.
***.
Обязанность сдачи 6-НДФЛ при смене налоговой фирме — налоговому агенту следует исполнять уже по новому адресу. Освобождение от данной обязанности дает только отсутствие начисления доходов в течение расчетного периода. При этом важно помнить, что после переезда фирме следует подать в инспекцию по новому адресу два экземпляра декларации, в одном из которых отразить данные до переезда (и указать старый ОКТМО), а в другом — сведения о деятельности после смены «прописки» (соответственно, указав новый ОКТМО).
Еще больше материалов в рубрике «НДФЛ».
Согласно п. 1 ст. 83 Налогового кодекса, организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации и месту нахождения ее обособленных подразделений. Из этого со всей очевидностью следует, что изменение места нахождения организации влечет также и снятие с налогового учета по прежнему месту нахождения и постановку на налоговый учет по новому.
Данная операция проводится налоговыми органами самостоятельно, в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 84 НК РФ. Так, налоговый орган по старому адресу в течение 5 рабочих дней со дня внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ должен снять компанию с учета и переслать документы в новую инспекцию. Налоговый орган по новому адресу, получив эти документы, должен поставить организацию на налоговый учет. При этом свидетельство о постановке на учет, выданное организации налоговым органом по прежнему месту нахождения, признается недействительным и не представляется в налоговый орган по новому месту нахождения. Датой постановки организации на учет по новому месту нахождения является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места нахождения юридического лица (п. 3.6.3 Приложения № 1 к приказу МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178).
Определяющим фактором при переезде является дата отражения в ЕГРЮЛ нового адреса: до этой даты компания продолжает числиться на налоговом учете по старому адресу, а со дня внесения изменения в ЕГРЮЛ — уже по новому. (Это правило применяется, несмотря на то, что на фактическую пересылку дела НК РФ отводит 5 дней и нового свидетельства у налогоплательщика еще может не быть).
Так что ответ на вопрос о порядке уплаты налогов и представления отчетности, по общему правилу, зависит от того, будет ли внесена на дату соответственно уплаты или представления запись в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица. Контролировать внесение записи необходимо по соответствующей выписке из реестра. Благо, что заказать ее теперь не составляет труда, не выходя из офиса.
Как изменится заполнение титульной страницы 6 НДФЛ
Декларация 6 НДФЛ представляется в налоговые органы ежеквартально в обозначенные законодательством сроки. На титульной странице указывают коды КПП и ОКТМО. При изменении юридического адреса коды изменятся. Разъяснения по отражению сведений в этих полях представлены в отчете 6 НДФЛ № ММВ 7-11-450.
В пункте 1.10 указано, что при формировании декларации 6 код ОКТМО устанавливается отдельно для юридических адресов компании. Кроме того, для подразделений, с отдельным шифром и для головной организации представляют отчет 6 НДФЛ по кодам в соответствующие инстанции.
Для каждого ОКТМО при смене юр адреса важно сдавать отдельные декларации по новому месту налогового учета.
Расчет 6 НДФЛ заполняется с указанием, соответствующим КПП в свидетельстве о постановке на налоговый учет и вносится на момент формирования сведений по НДФЛ. Это разъяснено в пункте 2.2 Порядка заполнения отчета. Нормы определены и для головной компании и для филиалов.
Таким образом, на основании положений, писем и разъяснений Министерства финансов и Федеральной налоговой службы, после переезда агент предоставляет в налоговый орган два отчета:
- В первом отчете указывает сведения по показателям до переезда с указанием старого ОКТМО и КПП;
- второй отчет заполняет только по операциям, произведенным после изменения юр адреса. Соответственно, прописывает новые коды и представляет только туда, куда компания переехала. Такой порядок действует согласно письму БС 4-11-25114.
В письме ФНС указывает, что после снятия с учета в налоговые органы по адресу новой регистрации компании из-за замены местоположения, инспектор передает карточку «Расчеты с бюджетом». Одновременно передаются сведения о задолженности или переплате НДФЛ. После чего открываются две карточки расчета с бюджетом: для старого и нового ОКТМО.
При заполнении декларации правильно указать код налогового периода, если будет реорганизация или ликвидация предприятия.
Штрафы за нарушение сроков представления формы 6
Штрафные санкции могут быть предъявлены в случае, если декларация в срок не поступила в фискальные органы. В данном случае роли не играет, что сведения представлены в разные налоговые инстанции. Для компании это обойдется в 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Эта норма установлена в НК ст. 126 п. 1.2. Кроме того, за данное нарушение может быть наложено взыскание на должностное лицо, которое отвечает за своевременность подачи декларации в размере 300-500 руб. согласно КоАП ст. 15.6 ч. 1.
Если в инспекцию не поступили письма в произвольной форме о причинах непредставления расчета, налоговики могут принудительно заблокировать расчетные счета по истечению 10 рабочих дней после окончания срока сдачи.
Если после подачи расчета на бумажном носителе инспекторы расценивают как неправомерную сдачу отчета, это будет стоить для организации согласно НК ст. 119.1 200 руб.
Если организация подала нулевой отчет в налоговую инспекцию, там обязаны принять. Рекомендуется уведомлять органы налоговой службы об отсутствии данных за календарный год. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета.
Однако если доходы начислены за период, хотя бы в одном месяце, отчет представляется ежеквартально.
Налоговая отчетность и платежи
«Алгоритм ЕГРЮЛ» при изменении юридического адреса компании распространяется не на все налоги и сборы. Он касается собственно налоговой и бухгалтерской отчетности, а вот при подаче деклараций бухгалтеру нужно учитывать некоторые нюансы:
Налог на прибыль и НДС.
Авансовые платежи по налогу на прибыль и по НДС производятся в бюджет по месту фактической регистрации компании, то есть для них действует общее «правило ЕГРЮЛ». А вот итоговая налоговая декларация подается в ФНС, в которой организация поставлена на учет в связи с переездом, то есть по новому месту нахождения.
КПП в отчете при этом указывается тот, который зафиксирован в свидетельстве о постановке налогоплательщика на учет. Окончательный расчет по налогу на прибыль при этом осуществляется в бюджет по новым реквизитам.
Налог на имущество. Для этих платежей действует другая схема. Суммы налога на недвижимость, находящуюся в собственности компании и учтенную в балансе по кадастровой стоимости, перечисляются в бюджет по месту фактического ее нахождения. Отчетность, соответственно, сдается там же.
По остальному имуществу декларации подаются по месту фактической регистрации организации, то есть с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ в ФНС по новому адресу.
НДФЛ. Отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в течение отчетного года предоставляется компанией в налоговую инспекцию по месту новой регистрации. Однако подавать придется два комплекта документов. Первый – о доходах, начисленных работникам до момента переезда организации, второй – о доходах за налоговый период с момента перерегистрации до конца отчетного года.
Для перечислений уже удержанного у физических лиц НДФЛ действует «алгоритм ЕГРЮЛ»: платежи проходят бюджет по месту регистрации компании на момент начисления дохода.
Страховые взносы в ПФР и ФСС. Согласно ст.11 п.3.1 закона № 129-ФЗ от 08.08.2001, обязанность известить ПФР и ФСС о смене юридического адреса компании лежит на регистрирующем органе, то есть на ФНС, поэтому самостоятельно подавать такие сведения не требуется.
Отчетность организация при этом сдает так же, как и декларации по основным налогам – по месту новой регистрации компании и с периодичностью в квартал, полугодие, 9 месяцев и год в зависимости от того, в каком налоговом периоде произошла смена адреса. Уплата страховых взносов также осуществляется по месту регистрации в соответствии с правилом ЕГРЮЛ.
После изменений в ЕГРЮЛ / ЕГРИП отчитывайтесь в новую налоговую
В идеале должно быть так: вы пишите заявление на смену юридического адреса, вас снимают с учёта в старой налоговой и передают карточку по расчётам с бюджетом в новую инспекцию. С этого момента платите и отчитываетесь только туда.
В порядке заполнения 6-НДФЛ сказано, что организации указывают код по ОКТМО того муниципального образования, где находится организация или её обособленное подразделение. Формально наличие обособки — единственная причина, когда за один период нужно сдавать отчёты с разными ОКТМО.
Но на практике бывает по-другому. Иногда из-за переезда налоговики просят сдать два комплекта отчётности.
☎️ Позвоните в новую налоговую и спросите, как сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за период переезда.
Если скажут «сдавайте один отчёт с новым ОКТМО», измените реквизиты в Эльбе и отправляйте отчёты в новую налоговую. Правильные платёжки и отчёты будут формироваться автоматически. Больше ничего делать не нужно.
⚠️Если за период переезда попросят сдать два отчёта с разными ОКТМО, действуйте по инструкции ниже.
Пункт 1 статьи 288 НК РФ гласит: российские организации, имеющие обособленные подразделения, перечисляют авансовые платежи и налог на прибыль, зачисляемые в федеральный бюджет, по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Что касается платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, то в общем случае их нужно вносить по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Как видим, Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков перечислять платежи по налогу на прибыль по месту нахождения организации на момент их уплаты. А значит, средства нужно переводить в бюджет по прежнему адресу, если платеж вносится до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о смене месте нахождения организации. После появления такой записи налог нужно платить уже в бюджет по новому адресу. Это правило действует при перечислении любых авансовых платежей (как квартальных, так и ежемесячных, в т. ч. рассчитываемых по фактической прибыли), а также при уплате налога по итогам года.
Итак, куда сдавать 6-НДФЛ при смене адреса? В инспекцию по новому месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Так должны поступать и организации, и индивидуальные предприниматели. Порядок заполнения ОКТМО зависит от периода, за который сдается отчетность.
| Временной интервал, за который подается расчет | Код ОКТМО |
| Период до постановки на учет по новому местонахождению | Старый код ОКТМО |
| Период после постановки на учет по новому местонахождению | Новый код ОКТМО |
Что касается КПП, то после смены адреса в расчете указывается исключительно новый код (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114). Теперь вы знаете, куда сдавать 6-НДФЛ при смене юридического адреса организацией и индивидуальным предпринимателем.
Итак, порядок перечисления НДФЛ определяется также по общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.
Что касается правил предоставления отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, разберемся подробнее. Специалисты ФНС в письме от 27.12.2016 г. № БС-4-11/25114@ разъяснили, что в случае изменения местонахождения организации в течение года необходимо предоставлять справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ в «новую» ИФНС, но в особом порядке.
Берем опять же за основу пример с ООО «Ромашка» изменив даты смены юридического адреса. ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В ноябре 2018 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4 с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 ноября 2018 года.
Справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в 2019 году предоставляется в «новую» ИФНС № 4, но с учетом некоторых нюансов, а именно:
Куда подавать декларацию по налогу при регистрации фирмы в новой ИФНС
Итак, переезд фирмы в другой регион подразумевает смену юридического адреса, и налогоплательщик (налоговый агент) обязан встать на налоговый учет в новой ИФНС.
Руководствуясь письмом ФНС № БС-4-11/25114 от 27.12.2016, при смене налоговой 6-НДФЛ требуется представлять в инспекцию по новому месту нахождения в двух экземплярах. В один из них будут внесены сведения о доходах и налоге за период, предшествующий переезду. А во второй декларации будут отражены сведения, актуальные с даты постановки на налоговый учет по новому местонахождению организации.
При этом важно учитывать, что такие документы между собой различаются только реквизитом ОКТМО, так как в обеих декларациях должен быть указан КПП фирмы, содержащий реквизиты именно новой инспекции. В связи с этим, если смена адреса местонахождения произошла до направления в ИФНС отчетности за прошедший отчетный период, то 6-НДФЛ при переходе в другую налоговую компании нужно заполнить в двух экземплярах:
- В первом указать старый ОКТМО и КПП по новой инспекции. В таком документе будут приведены данные по фирме за период с начала года до момента переезда на новый адрес.
- Во втором прописать новый ОКТМО и новый КПП. Здесь будут зафиксированы сведения, соответственно, с даты переезда и далее.
Кроме того, фирме нужно учитывать, что, согласно действующим правилам, ИФНС по старому адресу будет обязана направить всю информацию о расчетах предприятия по своим обязательствам налогового агента в соответствующую инспекцию по новому адресу компании.
Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Место отправки декларации определяется аналогично тому же порядку, по которому производится уплата налога. В декларации указывается КПП организации, присвоенное ей тем налоговым органом по месту которого она находится и по месту которого должна предоставляться декларация. Значит, если отчетность сдается за отчетный или налоговый период до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса, то декларация предоставляется в «старую» ИФНС, если же запись о внесении изменений в ЕГРЮЛ уже существует, то декларацию необходимо предоставлять в «новую» ИФНС. Обратите внимание, что это правило действует даже тогда, когда отчетность сдается за предыдущие периоды, а организация уже переехала на новый адрес.
Рассмотрим на примере ООО «Ромашка»:
Если бухгалтер предоставляет налоговую декларацию за 2018 год до 24 марта 2019 года включительно, то декларация предоставляется в ИФНС № 17 с указанием в декларации КПП 771701001. С 25 марта 2019 года и в последующие дни, налоговая декларация за 2018 год предоставляется уже в ИФНС № 4 с указанием в декларации КПП 770401001
Обратите внимание и на ОКТМО, в декларации ОКТМО указывается той территории, где организация состоит на налоговом учете в момент, когда подает декларацию. На это обращали внимание специалисты ФНС еще в 2012 году в письме УФНС по г. Москве от 28.08.2012 г № 16-15/080197.
Сдача отчета 6-НДФЛ за 1 квартал. Компания (УСН, доходы-расходы) 15 февраля 2017 года сменила юридический адрес БЕЗ смены налоговой инспекции, в пределах одного района. Изменился ТОЛЬКО ОКТМО. Интересует заполнение и сдача отчетности по 6-НДФЛ. Платежи НДФЛ до даты изменения платились по старому ОКТМО, они все легли на старый, сверка сделана. Платеж НДФЛ за февраль месяц сделан в марте на новый ОКТМО, он тоже лежит там. Из последних разъяснений ФНС следует, что отчётов по 6-НДФЛ должно быть два, за платежи до даты переезда и после даты переезда. Вопрос по заполнению раздела №2 в двух отчетах более-менее понятен, разделяем платежи по новому и старому ОКТМО и заполняем, уплаченный налог на основании раздела №2 двух отчетов спишется и со старого, и с нового ОКТМО. Меня больше интересует заполнение раздела №1, нигде не нашел информации. Что необходимо указать в разделе №1 в строчках 020, 040 и 070 двух отчетов? Я для себя выбрал два возможных варианта: 1. В отчете со старым ОКТМО указываем в строчках 020 и 040 начисленный доход и налог с 01.01.2017 по 14.02.2017, в строке 070 указываем удержанный налог с 01.01.2017 по 14.02.2017. В отчете с новым ОКТМО указываем в строчках 020 и 040 начисленный доход и налог с 01.01.2017 по 31.03.2017, в строке 070 указываем удержанный налог с 15.02.2017 по 31.03.2017 2. В отчете со старым ОКТМО указываем в строчках 020 и 040 начисленный доход и налог с 01.01.2017 по 14.02.2017, в строке 070 указываем удержанный налог с 01.01.2017 по 14.02.2017. В отчете с новым ОКТМО указываем в строчках 020 и 040 начисленный доход и налог с 15.02.2017 по 31.03.2017, в строке 070 указываем удержанный налог с 15.02.2017 по 31.03.2017. То есть меня по большому счету интересует заполнение строк 020 и 040 в отчете с новым ОКТМО. Если следовать второму варианту, то есть заполнять эти строки с 15.02.2017 по 31.03.2017, то начисленный доход не пойдет с расчетом по взносам, который сдается один по новому ОКТМО.
Сроки сдачи отчетности
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
ВАЖНО! За 2-й квартал 2021 года отчитайтесь не позднее 02.08.2021, так как 31.07 — это суббота.
Актуальный для каждого периода срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:
|
Расчетный период |
Последний срок сдачи |
|---|---|
|
За 1-й квартал 2021 года |
До 30 апреля |
|
За 2-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1) |
До 2 августа (31.07 — суббота) |
|
За 3-й квартал 2021 года (расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1) |
До 1 ноября (30.10 — воскресенье) |
|
За 2021 год (расчет нарастающим итогом за год в разделе 1) |
До 01.03.2022 |