Земельный налог за 1 квартал 2023 — порядок и сроки уплаты
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Земельный налог за 1 квартал 2023 — порядок и сроки уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая база для земельного участка за налоговый период 2023 года – это его кадастровая стоимость, внесенная в Единый госреестр недвижимости (ЕГРН) и применяемая с 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость участка с 01.01.2023 превышает эту стоимость, применяемую с 01.01.2022.
Налоговая база и кадастровая стоимость: особенности 2023
Но есть исключение – когда налоговики берут за основу кадастровую стоимость 2023 года: это её увеличение в случае изменения характеристик земельного участка.
| СТАТУС | КАК ОПРЕДЕЛЯЮТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ |
| Налогоплательщики-организации | Самостоятельно и без обращения в налоговые органы на основании сведений ЕГРН о земельных участках, принадлежащих им на праве собственности или постоянного/бессрочного пользования. |
| Налогоплательщики-физлица | Это делают налоговые органы на основании сведений ЕГРН, которые представляют органы Росреестра. |
Следовательно, для расчета земельного налога и авансовых платежей по нему за 2023 год организации сравнивают внесенную в ЕГРН кадастровую стоимость земельного участка на 01.01.2022 и 01.01.2023. В том числе включенную в ЕГРН на основании принятого в 2022 году акта уполномоченного органа субъекта РФ об утверждении результатов кадастровой оценки земель.
Пoлнoe ocвoбoждeниe oт yплaты
B cooтвeтcтвии co cт 395 НК PФ, oт yплaты зeмeльнoгo нaлoгa мoгyт быть ocвoбoждeны cлeдyющиe юpидичecкиe и физичecкиe лицa:
- Учpeждeния yгoлoвнo-иcпoлнитeльнoй cиcтeмы (УИC);
- Opгaнизaции, кoтopыe зaнимaютcя oбcлyживaниeм дopoг гocyдapcтвeннoгo знaчeния;
- Bcepoccийcкиe oбщecтвeнныe opгaнизaции инвaлидoв. Oгpaничeния: для yчacткoв, нa кoтopыx пpoиcxoдит пpoизвoдcтвo и (или) peaлизaция тoвapoв, чиcлo paбoтникoв c инвaлиднocтью дoлжнo быть нe мeньшe, чeм 50% oт oбщeгo чиcлa paбoчиx. Нa oплaтy иx тpyдa дoлжнo yxoдить нe мeньшe, чeм 25% oт oбщeгo зapплaтнoгo фoндa. Пoдaкцизныe yчacтки в этy кaтeгopию нe вxoдят. Ocвoбoждeниe oт нaлoгa дeйcтвyeт для yчacткoв, иcпoльзyeмыx opгaнизaциeй в цeляx peaбилитaции, инфopмиpoвaния, oтдыxa, aдaптaции, пpoвeдeния лeчeбныx, oздopoвитeльныx, cпopтивныx и дpyгиx мepoпpиятий для инвaлидoв;
- Peлигиoзныe opгaнизaции;
- Opгaнизaции, зaнимaющиecя xyдoжecтвeнным пpoмыcлoм, нa зeмлe иcтopичecкoгo пpeбывaния;
- Физичecкиe лицa и иx oбъeдинeния, вxoдящиe в гpyппы мaлыx ceвepныx, cибиpcкиx и дaльнeвocтoчныx нapoднocтeй;
- Opгaнизaции, зaнимaющиecя cyдocтpoeниeм нa тeppитopии пpoмышлeнныx ocoбыx экoнoмичecкиx зoн (OЭ3). Нaxoдящиxcя нa тeppитopии пpeбывaния в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee дecяти лeт;
- Пpoчиe кaтeгopии opгaнизaций, зaнимaющиe тeppитopию OЭ3 в кaчecтвe peзидeнтa нa cpoк нe бoлee 5 лeт;
- Opгaнизaции, кoтopыe являютcя yчacтникaми cвoбoдныx экoнoмичecкиx зoн (CЭ3), в cooтвeтcтвии c дoгoвopoм oб экoнoмичecкoй дeятeльнocти нa этиx тeppитopияx, cpoкoм нe бoлee тpex лeт c мoмeнтa peгиcтpaции пpaв нa 3У;
- Упpaвляющиe кoмпaнии, являющиecя peзидeнтaми иннoвaциoннoгo цeнтpa «Cкoлкoвo» (в cooтвeтcтвии c Ф3 «Oб ИЦ «Cкoлкoвo»).
Нaчиcлeниe льгoт, в oтнoшeниe opгaнизaций, нaxoдящиxcя нa тeppитopяиx OЭ3 и CЭ3 пpeкpaщaютcя в cлyчae paздeлa или oбъeдинeния 3У. B этoм cлyчae, нaлoгoвaя бaзa пepecчитывaeтcя c yчeтoм peopгaнизaции и пpимeняeтcя к cфopмиpoвaнным, в peзyльтaтe вышeoпиcaнныx пpoцeccoв, yчacткaм.
Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг зa пepиoд влaдeния
Пoтpeбнocть pacчeтa нaлoгa зa oпpeдeлeнный пepиoд пoявлятcя в cлyчae, ecли yчacтoк был пoлyчeн в coбcтвeннocть (бeccpoчнoe пoльзoвaниe) в тeчeниe вceгo нaлoгoвoгo пepиoдa. To ecть, в любoe вpeмя, в тeчeниe 12 мecяцeв кaлeндapнoгo гoдa. B этoм cлyчae нaлoг иcчиcляeтcя нe c мoмeнтa нaчaлa НП, a c мoмeнтa пoлyчeния гpaждaнинoм пpaв нa 3У. Для тaкиx cлyчaeв cyщecтвyeт oтдeльнaя фopмyлa для pacчeтa 3Н:
Cн = KC x Нcт. x Квл, гдe:
- КC — кaдacтpoвaя cтoимocть;
- Квл. — кoэффициeнт пepиoдa влaдeния;
- Mвл./12 — oтнoшeниe кoличecтвa пoлныx мecяцeв влaдeния к 12 кaлeндapным мecяцaм.
Чтoбы oпpeдeлить зeмeльный нaлoг зa пepиoд влaдeния,, нaдo cyммy нaлoгa зa пoлный нaлoгoвый пepиoд yмнoжить нa кoэффициeнт пepиoдa влaдeния.
КБК по земельному налогу на 2017 год
Код бюджетной классификации по земельному налогу:
| Место | Уплата налога | Штраф | Пеня |
| Участки в границах внутригородских муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга | 182 1 06 06031 03 1000 110 | 182 1 06 06031 03 3000 110 | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
| Города федерального значения | 182 1 06 06031 03 1000 110 | 182 1 06 06031 03 3000 110 | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
| Города России | 182 1 06 06032 04 1000 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 | 182 1 06 06032 04 2100 110 |
| Территории в рамках городских округов | 182 1 06 06032 04 1000 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 | 182 1 06 06032 04 2100 110 |
| Земли городов в границах внутригородских районов | 182 1 06 06032 12 1000 110 | 182 1 06 06032 12 3000 110 | 182 1 06 06032 12 2100 110 |
| Сельские поселения | 182 1 06 06033 10 1000 110 | 182 1 06 06033 10 3000 110 | 182 1 06 06033 10 2100 110 |
| Межселенные территории | 182 1 06 06033 05 1000 110 | 182 1 06 06033 05 3000 110 | 182 1 06 06033 05 2100 110 |
Ошибка №1: Земельный налог уплачивается пользователем земли, получившим ее на правах арендатора.
Комментарий: Земельный налог платится только собственниками земли и гражданами с правами ее пожизненного использования, а аренда участка не считается владением на праве собственности.
Ошибка №2: Уплата полной суммы земельного налога гражданином, который приобрел права на землю в середине года.
Комментарий: Размер налогового сбора должен быть рассчитан пропорционально сроку владения землей, поэтому землевладелец в конкретном случае оплатит лишь половину суммы сбора.
Ошибка №3: Человек, владеющий частью земельного участка, платит полную сумму земельного налога на весь участок земли, кадастровая стоимость которого зафиксирована в Росреестре и Кадастровой палате.
Комментарий: Сумма земельного налога на долю участка вычисляется соразмерно площади земельного владения от общей площади земли.
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Ставки земельного налога
Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:
- расположенных на землях сельхозназначения или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности;
- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. В 2023 году ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
- земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.
КБК для уплаты земельного налога в 2023 году
В связи с переходом на ЕНС (единый налоговый счет) в 2023 году, перечислять налог на землю можно двумя способами:
- В рамках ЕНП – перед уплатой нужно подать в ИФНС уведомление с исчисленной суммой.
- Отдельными платежными поручениями – подавать в ИФНС уведомление не требуется.
В зависимости от этого будет различаться КБК земельного налога для юридических лиц. В 2023 году действуют следующие коды:
- 18201061201010000510 – если налог перечисляется через ЕНП. При этом уведомление должно быть подано в ИФНС до 27.02.2023.
- 18210606031031000110 — если налог, в том числе суммы недоимки, перечисляется отдельной платежкой по земле в городах федерального значения.
- 18210606032041000110 — если налог, в том числе суммы недоимки, перечисляется отдельной платежкой по земле в территориях иных городских округов без деления.
- 18210606032111000110 — если налог, в том числе суммы недоимки, перечисляется отдельной платежкой по земле в городских округах с делением.
- 18210606032121000110 — если налог, в том числе суммы недоимки, перечисляется отдельной платежкой по земле в городских районах.
- 18210606032141000110 – если налог, в том числе суммы недоимки, перечисляется отдельной платежкой по земле в муниципальных округах.
- 18210606033051000110 – если налог, включая недоимку, перечисляется отдельной платежкой по земле в межселенных территориях.
- 18210606033101000110 – если налог, включая недоимку, перечисляется отдельной платежкой по земле в сельских поселениях.
- 18210606033131000110 – если налог, включая недоимку, перечисляется отдельной платежкой по земле в городских поселениях.
Таким образом, в 2023 году перечислять земельный налог можно на единые реквизиты в составе ЕНП или отдельными платежками. КБК во втором случае указывается в зависимости от категории участка. Для штрафов действуют другие коды.
Календарь уплаты налогов в 2023 году (таблица)
|
Вид платежа |
Период |
Максимальный срок уплаты в 2023 году |
|
Налог на прибыль организаций с ежемесячной уплатой авансов и доплатой по итогам квартала |
2022 год |
28 марта |
|
Январь 2023 |
30 января |
|
|
Февраль 2023 |
28 февраля |
|
|
Март 2023 |
28 марта |
|
|
Доплата за 1 квартал 2023 |
28 апреля |
|
|
Апрель 2023 |
28 апреля |
|
|
Май 2023 |
29 мая |
|
|
Июнь 2023 |
28 июня |
|
|
Доплата за 1 полугодие 2023 |
28 июля |
|
|
Июль 2023 |
28 июля |
|
|
Август 2023 |
28 августа |
|
|
Сентябрь 2023 |
28 сентября |
|
|
Доплата за 9 месяцев 2023 |
30 октября |
|
|
Октябрь 2023 |
30 октября |
|
|
Ноябрь 2023 |
28 ноября |
|
|
Декабрь 2023 |
28 декабря |
|
|
Налог на прибыль организаций с ежемесячной уплатой авансов исходя из фактической прибыли |
2022 год |
28 марта |
|
Январь 2023 |
28 февраля |
|
|
Февраль 2023 |
28 марта |
|
|
Март 2023 |
28 апреля |
|
|
Апрель 2023 |
29 мая |
|
|
Май 2023 |
28 июня |
|
|
Июнь 2023 |
28 июля |
|
|
Июль 2023 |
28 августа |
|
|
Август 2023 |
28 сентября |
|
|
Сентябрь 2023 |
30 октября |
|
|
Октябрь 2023 |
28 ноября |
|
|
Ноябрь 2023 |
28 декабря |
|
|
Налог на прибыль организаций с ежеквартальной уплатой авансов |
2022 год |
28 марта |
|
1 квартал 2023 года |
28 апреля |
|
|
1 полугодие 2023 года |
28 июля |
|
|
9 месяцев 2023 года |
30 октября |
|
|
НДС |
1 платеж за 4 квартал 2022 |
30 января |
|
2 платеж за 4 квартал 2022 |
28 февраля |
|
|
3 платеж за 4 квартал 2022 |
28 марта |
|
|
1 платеж за 1 квартал 2023 |
28 апреля |
|
|
2 платеж за 1 квартал 2023 |
29 мая |
|
|
3 платеж за 1 квартал 2023 |
28 июня |
|
|
1 платеж за 2 квартал 2023 |
28 июля |
|
|
2 платеж за 2 квартал 2023 |
28 августа |
|
|
3 платеж за 2 квартал 2023 |
28 сентября |
|
|
1 платеж за 3 квартал 2023 |
30 октября |
|
|
2 платеж за 3 квартал 2023 |
28 ноября |
|
|
3 платеж за 3 квартал 2023 |
28 декабря |
|
|
НДС (импорт из ЕАЭС) |
Декабрь 2022 |
20 января |
|
Январь 2023 |
20 февраля |
|
|
Февраль 2023 |
20 марта |
|
|
Март 2023 |
20 апреля |
|
|
Апрель 2023 |
22 мая |
|
|
Май 2023 |
20 июня |
|
|
Июнь 2023 |
20 июля |
|
|
Июль 2023 |
21 августа |
|
|
Август 2023 |
20 сентября |
|
|
Сентябрь 2023 |
20 октября |
|
|
Октябрь 2023 |
20 ноября |
|
|
Ноябрь 2023 |
20 декабря |
|
|
УСН |
2022 год |
28 марта – организации 28 апреля – ИП |
|
1 квартал 2023 года |
28 апреля |
|
|
1 полугодие 2023 года |
28 июля |
|
|
9 месяцев 2023 года |
30 октября |
|
|
АУСН |
Январь 2023 |
25 февраля |
|
Февраль 2023 |
27 марта |
|
|
Март 2023 |
25 апреля |
|
|
Апрель 2023 |
25 мая |
|
|
Май 2023 |
26 июня |
|
|
Июнь 2023 |
25 июля |
|
|
Июль 2023 |
25 августа |
|
|
Август 2023 |
25 сентября |
|
|
Сентябрь 2023 |
25 октября |
|
|
Октябрь 2023 |
27 ноября |
|
|
Ноябрь 2023 |
25 декабря |
|
|
ЕСХН |
2022 год |
28 марта |
|
1 полугодие 2023 года |
28 июля |
|
|
Налог на имущество организаций |
2022 год |
28 февраля |
|
1 квартал 2023 года |
28 апреля |
|
|
1 полугодие/2 квартал 2023 |
28 июля |
|
|
9 месяцев/3 квартал 2023 |
30 октября |
|
|
Транспортный налог |
2022 год |
28 февраля |
|
1 квартал 2023 года |
28 апреля |
|
|
2 квартал 2023 года |
28 июля |
|
|
3 квартал 2023 года |
30 октября |
|
|
Земельный налог |
2022 год |
28 февраля |
|
1 квартал 2023 года |
28 апреля |
|
|
2 квартал 2023 года |
28 июля |
|
|
3 квартал 2023 года |
30 октября |
|
|
Торговый сбор |
4 квартал 2022 года |
30 января |
|
1 квартал 2023 года |
28 апреля |
|
|
2 квартал 2023 года |
28 июля |
|
|
3 квартал 2023 года |
30 октября |
|
|
НДФЛ для физических лиц |
2022 |
17 июля |
|
НДФЛ для ИП на ОСНО |
2022 год |
17 июля |
|
1 квартал 2023 года |
25 апреля |
|
|
1 полугодие 2023 года |
25 июля |
|
|
9 месяцев 2023 года |
25 октября |
|
|
НДФЛ с выплат работникам |
01.01.2023 по 22.01.2023 |
30 января |
|
с 23.01.2023 по 22.02.2023 |
28 февраля |
|
|
с 23.02.2023 по 22.03.2023 |
28 марта |
|
|
с 23.03.2023 по 22.04.2023 |
28 апреля |
|
|
с 23.04.2023 по 22.05.2023 |
29 мая |
|
|
с 23.05.2023 по 22.06.2023 |
28 июня |
|
|
с 23.06.2023 по 22.07.2023 |
28 июля |
|
|
с 23.07.2023 по 22.08.2023 |
28 августа |
|
|
с 23.08.2023 по 22.09.2023 |
28 сентября |
|
|
с 23.09.2023 по 22.10.2023 |
30 октября |
|
|
с 23.10.2023 по 22.11.2023 |
28 ноября |
|
|
с 23.11.2023 по 22.12.2023 |
28 декабря |
|
|
с 23.12.2023 по 31.12.2023 |
29 декабря |
Сроки уплаты страховых взносов за работников и фиксированных взносов ИП в 2023 году
|
Вид платежа |
Период |
Максимальный срок уплаты в 2023 году |
|
Фиксированные взносы ИП |
2022 год |
9 января 2024 года |
|
Взносы ИП (1% с доходов свыше 300 тыс. рублей) |
2022 год |
3 июля |
|
Страховые взносы за работников по единому тарифу |
Декабрь 2022 |
30 января |
|
Январь 2023 |
28 февраля |
|
|
Февраль 2023 |
28 марта |
|
|
Март 2023 |
28 апреля |
|
|
Апрель 2023 |
29 мая |
|
|
Май 2023 |
28 июня |
|
|
Июнь 2023 |
28 июля |
|
|
Июль 2023 |
28 августа |
|
|
Август 2023 |
28 сентября |
|
|
Сентябрь 2023 |
30 октября |
|
|
Октябрь 2023 |
28 ноября |
|
|
Ноябрь 2023 |
28 декабря |
|
|
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
Декабрь 2022 |
16 января |
|
Январь 2023 |
15 февраля |
|
|
Февраль 2023 |
15 марта |
|
|
Март 2023 |
17 апреля |
|
|
Апрель 2023 |
15 мая |
|
|
Май 2023 |
15 июня |
|
|
Июнь 2023 |
17 июля |
|
|
Июль 2023 |
15 августа |
|
|
Август 2023 |
15 сентября |
|
|
Сентябрь 2023 |
16 октября |
|
|
Октябрь 2023 |
15 ноября |
|
|
Ноябрь 2023 |
15 декабря |
Порядок расчета земельного налога юридическими лицами
Для расчета земельного налога организациям необходимо знать кадастровую стоимость земли, а также налоговую ставку. В качестве базы для расчета налога выступает кадастровая стоимость земли. Определяется она по состоянию на 1 января требуемого налогового периода.
База для расчета определяется в соответствии с информацией, представленной в государственном кадастре недвижимости по каждому участку отдельно. Если участок находится в долевой собственности, то база рассчитывается отдельно по каждому владельцу в соответствии с размером его доли. По землям совместного пользования расчет налога осуществляется по кадастровой стоимости, определяемой отдельно по каждому владельцу в равных долях.
Кадастровая стоимость части участка определяется как кадастровая стоимость земли, умноженная на долю земельного участка, которая принадлежит на правах собственности юрлицу (в %).Сумма налога рассчитывается по окончанию налогового периода, в качестве которого выступает календарный год.
Сумма налога определяется как разность кадастровой стоимости земельного участка и льготы, умноженная на ставку налога. Если законодательными актами местного законодательства предусматриваются отчетные периоды по налогу (поквартально), то юрлица обязаны исчислять по нему авансовые платежи. Авансовый платеж определяется как ¼ от суммы налога за год. Когда налоговые периоды не установлены, авансы рассчитывать не нужно. Налог для уплаты по окончании года в этом случае будет рассчитываться следующим образом: налог за год за минусом авансовые платежи, перечисленные в течение налогового периода.
Особо следует обратить внимание на порядок расчета налога, когда право на землю как приобретено, так и прекращено в середине месяца. В этом случае потребуется определение специального коэффициента. Его расчет осуществляется по следующей формуле: коэффициент равен количеству полных месяцев, когда земля находилась в собственности деленные на общее количество календарных месяцев в налоговом периоде. За полный месяц принимают месяц, в котором земля была в собственности с 1 по 15 числа включительно. За год сумма налога в таком случае рассчитывается следующим образом: разность между кадастровой стоимостью земли и льготой, умноженная на ставку налога и коэффициент.
Для удобства сведем все применяемые формулу в одну таблицу:
| Кадастровая стоимость части участка | Кадастровая стоимость земли х Доля земельного участка, которая принадлежит на правах собственности юрлицу (в %) |
| Земельный налог | (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма льготы) х Ставка земельного налога |
| Авансовый платеж | ¼ х (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма льготы) х Ставка земельного налога |
| Коэффициент | Количество полных месяцев, когда земля находилась в собственности / Общее количество календарных месяцев в налоговом периоде |
Ставка земельного налога в 2023 году для физлиц
Земельный налог физическими лицами уплачивается один раз в год в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть за 2023 год налог нужно будет оплатить до 1 декабря 2023 года.
Ставка земельного налога в 2023 году равна:
| Ставка налога | Для каких земель установлена ставка |
| 0,3% | Для земель, предназначенных для с/х работ, для собственных нужд (дачи, для разведения птицы или скота), для строительства. |
| 1,5% | Для земельных участков, для которых не предусматривается ставка 0,3%. |
Важно! Размер ставки может быть изменен законодательными актами субъектов РФ. Однако, они могут только уменьшить ставку, но никак не увеличить ее.
V. Что будет с недоимками
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов теперь будет считаться общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов и процентов.
Она отразится на едином налоговом счете налогоплательщика как отрицательное сальдо (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
При его выявлении налогоплательщику направят требование об уплате задолженности в порядке, установленном новой редакцией ст. 69 и 70 НК РФ.
За все время просрочки уплаты на сумму недоимки начисляется пеня.
Если обязанность по уплате недоимки, пеней, штрафа не будет исполнена установленный срок, налоговый орган произведет взыскание (см. ст. 46-48 НК РФ с учетом п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСПОРЯЖЕНИЯ НА ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
При представлении Уведомления в виде распоряжения (платежного поручения) необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
— в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
— если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
При представлении Уведомления в виде распоряжения:
— по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
— по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;
— по НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи, так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».
Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.