Как удерживать и перечислять НДФЛ с 1 января 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как удерживать и перечислять НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
ФНС обращает внимание налогоплательщиков на основные изменения, касающиеся НДФЛ, привнесенные законом № 263-ФЗ. Среди них: иной расчетный период НДФЛ, другие сроки уплаты налога агентами и сроки сдачи 6-НДФЛ.
Расчетный период НДФЛ по-новому – это промежуток времени с 23 числа предыдущего месяца и вплоть до 22 числа текущего. Платить налог с 2023 г. нужно помесячно, не позднее 28 числа. Отсюда и следуют выше обозначенные сроки списания денег для целей уплаты налога. То есть, если НДФЛ удержали с 01.01 по 22.01, то заплатить его должны до 28.01 и т. д.
Таким образом, начиная с 2023 г. меняются не только сроки, но и принцип уплаты НДФЛ. До сего момента на сроки уплаты влияло то, с каких доходов удерживали данный налог. А вот уже в 2023 г. многое поменялось, и доминирующее значение приобрела дата его исчисления, удержания. Проследить эти перемены можно на уплате налога с зарплаты, выданной работникам за декабрь 2022-го.
Ставки НДФЛ с отпускных выплат
Налог с отпускных, как и с любого другого зарплатного дохода, считается по стандартным ставкам:
- 13% для граждан (резидентов) РФ;
- 15% с них же, если сумма дохода в течение года превысит 5 миллионов рублей. Причём повышенная ставка начисляется только с суммы превышения;
- 30% для граждан других стран (нерезидентов РФ).
Перечисления с переходящего отдыха
Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.
В данном случае не нужно перечислять оплату в месяце, в котором начался отпуск. По закону можно заплатить пошлину в последний день месяца, в котором гражданин закончил отдыхать.
Условия:
Сотруднику фирмы предоставили ежегодный отпуск. Он начнется 13 апреля, а выплату произведут 10 апреля. Сумма выплат составляет 30 000. Как рассчитать:
- Налоговые отчисления= 13%*30000=3900.
- Сотруднику уплачивается 26100, из первоначальной суммы вычитают налог.
- НДФЛ исчислили 10 апреля, значит днем перечисления в налоговые органы станет 30 апреля – последний день месяца.
Конечно же НДФЛ с отпуска необходимо отразить в отчете 6НДФЛ. При чем сделать это необходимо отдельной строкой от других начислений.
Способы перечисления алиментов и документы
- Передача денег «из рук в руки»
Пожалуй, это самый простой и доступный способ. Однако у него имеется значительный недостаток – стороны часто игнорируют настоятельную рекомендацию – составлять расписку, поэтому впоследствии сложно доказать факт передачи-получения денег.
Подготовьте бланк расписки, который нужно будет просто заполнить основными сведениями – Ф.И.О. плательщика и получателя, паспортные данные и идентификационный код, дата, размер денежной суммы. Необходимо указать назначение платежа
–
алименты
(на несовершеннолетнего ребенка, супругу, мать или отца) и
основания
(соглашение, исполнительный документ).
Получатель должен собственноручно расписаться в получении денег.
- Почтовый перевод или платеж через банковскую кассу, терминал, электронную платежную систему
Перечисляя алименты одним из названных способов, необходимо указывать обязательные реквизиты, в том числе назначение платежа
. Оно должно быть максимально точным и подробным.
Например, алименты на несовершеннолетнего ребенка за ХХ месяц ХХ год согласно исполнительного листа №ХХХ.
Квитанция, чек, платежное поручение, выписка – документы, содержащие назначение, дату, сумму платежа – помогут отследить и подтвердить оплату и получение средств.
Перечисление в безналичной форме – услуга платная, но при этом в платежном поручении отражается назначение платежа, можно отследить судьбу денег, легко доказать факт оплаты.
- Перевод денежных средств бухгалтерией по месту работы алиментоплательщика
Подавляющее большинство алиментных выплат совершается бухгалтерией организации, предприятия, учреждения, где работает алиментоплательщик. Основанием для этого является заявление работника и/или исполнительный документ (алиментное соглашение, исполнительный лист, судебный приказ).
Бухгалтер, осуществляющий перечисления, сам вносит необходимые сведения в платежное поручение и несет ответственность за правильность и своевременность платежей. Документом, подтверждающим оплату, может быть справка бухгалтерии – рекомендуется заказывать такую справку не реже одного раза в год или при увольнении (см. «Как удерживаются алименты из заработной платы«).
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных
Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в марте 2019 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 01.04.2019.
А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?
Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.
Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска – это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия – это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.
Ндфл с отпускных — срок перечисления
Ндфл с отпускных — срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты, узнайте из нашей статьи.
Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.
Что поменялось в заполнении платежек
Новые правила заполнения платежных поручений прописаны в письме ФНС России от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498. По ним компания должна составить несколько платежей, если НК РФ предусматривает более одного срока уплаты и устанавливает конкретные даты для каждого срока.
Такой вывод налоговики сделали, опираясь на порядок заполнения поля 107 платежного поручения (утв. приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н).
Напомним, в поле 107 проставляется 10-значный код налогового периода. Первые два знака – это период уплаты налога. Для ежеквартальных – КВ, ежемесячных – МС, годовых – ГД.
Четвертый и пятый знак – это номер налогового периода. Например, налог перечисляется за 3квартал. Тогда проставляется «02».
Знаки с седьмого по десятый обозначают год. В третьем и шестом знаке всегда ставятся точки. Например, так КВ.03.2016.
Когда потребуется составить несколько платежек по НДФЛ
Налоговый период по НДФЛ — год (ст. 216 НК РФ). Однако налог в течение года компании перечисляют несколькими платежами. И кодекс устанавливает максимальные даты платежа.
Так, НДФЛ с отпускных и пособий нужно заплатить до конца того месяца, в котором была выплата. А НДФЛ с зарплаты и других доходов – на следующий день после выдачи (см. таблицу ниже).
Вот и получается, что по новым правилам заполнения платежных поручений по НДФЛ , если компания в один день платит налог с зарплаты и отпускных (больничных), то потребуется составить несколько платежек.
У наших подписчиков все платежи проходят с первого раза. Ведь они пользуются готовыми образцами платежных поручений, размещенных в электронном журнале. Получите доступ к платежкам и вы – (или , тогда подписка начнет действовать через два часа после оплаты).
Заполнение поля 107 в платежке на уплату НДФЛ в 2021 году
Как заполнить поле 107 – пожалуй, один из самых частых вопросов, которым задаются бухгалтеры при заполнении платежки на уплату НДФЛ. Оно и понятно – неверное заполнение этого поля приводит к тому, что впоследствии отчет 6-НДФЛ и фактическая уплата налога не сходятся, и налоговики доначисляют пени.
Правила заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ утверждены Приказом Минфина. В них указано, что в поле 107 нужно отразить налоговый период. Периодичность уплаты налога может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. И первые два знака показателя налогового периода означают именно периодичность уплаты налога:
Далее указывается номер периода, за который производится уплата налога:
для месячных платежей – номер месяца (от 01 до 12); для квартальных платежей – номер квартала (от 01 до 04); для полугодовых платежей – номер полугодия (от 01 до 02) для годовых платежей – проставляется нуль (0).
В самом конце указывается номер года, за который производится уплата налога.
Обратите внимание! Если уплата НДФЛ производится по требованию, в поле 107 нужно указать срок уплаты, указанный в требовании об уплате налога.
Итак, разберемся, как заполнить поле 107 в зависимости от разных видов дохода.
Недавно была разъяснена ситуация с премиями. Налоговики объяснили – если премия производственная и выплачивается до окончания месяца, за который она начислена, НДФЛ с нее при выплате можно не удерживать. Так как будет считаться, что налог был перечислен в бюджет досрочно.
Когда выплачивают отпускные
Срок выплаты отпускных – за три календарных дня до начала отпуска.
Дата начала отпуска фиксируется в графике отпусков или в заявлении работника. То есть, например, работнику, который уходит в отпуск с пятницы, отпускные надо выплатить во вторник. Если же день выплаты приходится на выходной или праздник, выдайте отпускные накануне (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).
Отпускные можно выдать вместе с зарплатой. Главное – не нарушить сроки выплаты. Например, срок выплаты зарплаты – 5 октября. Работнику, который уходит в отпуск 6 октября, 2 октября надо выплатить отпускные и можно перечислить зарплату. Работнику, который уходит в отпуск 9 октября, 5 октября можно выдать и зарплату, и отпускные.
Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ — это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период.
Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форму отчета, порядок заполнения 6 НДФЛ и его предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который вступил в силу 26 марта 2018 года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.
Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.
Раздел 1:
- строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.
Раздел 2:
- строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
- строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
- строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
- строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.
Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:
- строки 100 и 110 — дата выплаты;
- строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.
Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.
- строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
- строка 140 — удержанный с пособий налог.
Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.
В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.
Когда платить НДФЛ с отпускных в 2021 году (срок оплаты, платежное поручение)
Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.
Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).
Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.
При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.
Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.
Пример определения срока уплаты:
Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2019 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2021 года.
Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2021 года.
Если работодатель не заплатит подоходный налог с отпускных вовремя как официально назначенный налоговый агент, то он будет оштрафован, размер штрафа составит 20% от неоплаченного налога. Основание – ст. 123 НК РФ.
Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».
Работодатель при исчислении подоходного налога с отпускных руководствуется гл. 23 НК РФ. Ставки установлены ст. 224 НК РФ. Сумма удержанного налога зависит от статуса физического лица:
- в общем случае удерживается 13% от начисления;
- с нерезидентов (лиц, находящихся в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд) — 30%, за некоторым исключением (например, для высококвалифицированных специалистов, экипажей судов, беженцев и переселенцев по госпрограмме действует ставка 13%).
При начислении НДФЛ сотруднику предоставляются вычеты, если он имеет на них право (необходимо письменное заявление от работника и документы, подтверждающие возможность их предоставления). В этом случае удерживаемая сумма может быть меньше.
Например, при применении стандартного вычета на детей до 18 лет налогом не облагается по 1400 руб. за первого и второго ребенка, по 3000 руб. за 3-го и следующих детей (действует с начала года до месяца, в котором доход превысит 350 тыс. руб.). Вычеты применяются не только к отпускным, а к сумме дохода за месяц в целом, т.е., включая зарплату, премии и т.п.
Когда платить НДФЛ с отпускных
Исчисление НДФЛ налоговыми агентами осуществляется на дату получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода по всем доходам (кроме исключаемых), начисленным сотруднику за данный период, по которым применяется ставка НДФЛ 13% для выплат физлицам-резидентам РФ и НДФЛ 30% для выплаты физлицам-нерезидентам РФ.
Сумма НДФЛ рассчитывается как определенная ставка налога, умноженная на налоговую базу. К наиболее важным моментам процесса начисления и удержания налога с отпускных выплат, является определение даты удержания и даты уплаты налога в бюджет. Даты начисления и уплаты отпускных зависит от даты перечисления отпускных. Налоговый агент начисленный доход отражает в карточке НДФЛ и включается в налогооблагаемую базу. Налоговый кодекс предусматривает, что налоговые агенты должны удерживать исчисленный налог из дохода работника при фактической их выплате. То есть, день удержания с отпускных НДФЛ – это день выплаты отпускных.
Когда налогоплательщику выплачиваются отпускные, налоговые агенты должны уплатить удержанный НДФЛ. Крайний срок уплаты – последний календарный день месяца, в котором осуществлялись данные выплаты. То есть, если отпускные работнику перечисляются в последнее число месяца, то и НДФЛ в бюджет с них необходимо уплатить в этот день. Если этот день приходится на выходной или нерабочий праздник, то крайний срок уплаты переносится на следующий за ним ближайший рабочий день.
Важно! В соответствии с данным порядком уплаты, НДФЛ в бюджет работодатели могут сразу за нескольких сотрудников. Особенно это актуально для летних месяцев, когда отпускные начисляются массово, так как позволяет упростить работу бухгалтерии.
Правильность определения всех сроков (исчисления, удержания и уплаты) налога с отпускных выплат будет влиять на правильность заполнения такого расчета как 6-НДФЛ. Рассмотрим более подробно на конкретных примерах.
Заполнение поля 107 в платежке на уплату НДФЛ в 2019 году
Как заполнить поле 107 – пожалуй, один из самых частых вопросов, которым задаются бухгалтеры при заполнении платежки на уплату НДФЛ. Оно и понятно – неверное заполнение этого поля приводит к тому, что впоследствии отчет 6-НДФЛ и фактическая уплата налога не сходятся, и налоговики доначисляют пени.
Правила заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ утверждены Приказом Минфина. В них указано, что в поле 107 нужно отразить налоговый период. Периодичность уплаты налога может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. И первые два знака показателя налогового периода означают именно периодичность уплаты налога:
Далее указывается номер периода, за который производится уплата налога:
для месячных платежей – номер месяца (от 01 до 12);
для квартальных платежей – номер квартала (от 01 до 04);
для полугодовых платежей – номер полугодия (от 01 до 02)
для годовых платежей – проставляется нуль (0).
В самом конце указывается номер года, за который производится уплата налога.
Обратите внимание! Если уплата НДФЛ производится по требованию, в поле 107 нужно указать срок уплаты, указанный в требовании об уплате налога.
Итак, разберемся, как заполнить поле 107 в зависимости от разных видов дохода.
Недавно была разъяснена ситуация с премиями. Налоговики объяснили – если премия производственная и выплачивается до окончания месяца, за который она начислена, НДФЛ с нее при выплате можно не удерживать. Так как будет считаться, что налог был перечислен в бюджет досрочно.