Учет реализации металлолома в 1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет реализации металлолома в 1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В случае, если необходимость вести такие операции появляется редко, то данная статья поможет быстро решить возникшую проблему посредством введения ручных проводков в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Но есть и другие ситуации. Например, если компания в будущем планирует выполнять большое количество аналогичных операций. В такой ситуации следует заранее позаботиться о приобретении программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 версии КОРП. Ее особенностью является то, что учет покупки и продажи лома полностью автоматизирован. Следовательно, бухгалтеру не нужно регулярно прибегать к ручным проводкам. Кроме того, данная версия имеет немало сходств с обычной программой, поэтому у пользователя не возникнет трудностей с ее использованием.

Учет продажи металлолома в 1С

Чтобы подробнее разобраться с учетом реализации металлолома, нужно вернуться к рассматриваемой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Предварительно рассмотрим следующий пример: компания, которая занимается эксплуатацией жилого фонда, произвела демонтаж ненужного ограждения из металла, чтобы в дальнейшем поставить новое. При этом металлолом появился после разбора старого забора, который был отражен в учете как основной.

Нужно заметить, что в учете оприходование всех материальных ценностей, которые остались после демонтажа забора, отражается следующим документом под названием «Оприходование товаров». Его можно отыскать в разделе «Склад».

При отгрузке обычных товаров в счёт ранее полученного аванса продавец вправе признать к вычету НДС, ранее начисленный им же на полученный аванс. Но при реализации сырых шкур, лома и макулатуры обязанности налогоплательщика возложены на налогового агента. Поэтому именно налоговый агент за продавца сначала начисляет НДС на полученный аванс (раздел 1.5 Начисление авансового НДС за продавца), а затем принимает его к вычету после отгрузки товаров. Чтобы принять к вычету за продавца авансовый НДС налоговый агент с помощью документа «Формирование записей книги покупок» регистрирует авансовый СФ продавца в книге покупок с КВО 43; абз. 2 п. 12 ст. 171 НК РФ.

Закладку «Приобретённые ценности» оставляем пустой, а закладки «Полученные авансы» и «Налоговый агент» заполняем вручную, как на рисунках.

Каким образом происходит расчет налога к уплате в бюджет у налогового агента?

НДС к уплате в бюджет за квартал, который является налоговым периодом для оговариваемого налога, покупатель металлолома — налоговый агент должен рассчитать по следующей формуле:

Про начисление НДС мы уже рассказали. Остановимся на двух других показателях формулы.

Восстанавливать НДС покупателю нужно (абз. 4 подп. 3 п. 3 и абз. 6 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК):

• при получении металлического лома, в счет которого ранее перечислялся аванс и принимался НДС к вычету;
• возврате аванса;
• уменьшении стоимости/количества лома по соглашению с продавцом, т. е. при корректировке суммы налога, ранее предъявленной к вычету.

Вычеты по НДС приобретателя лома описаны в п. 4.1 ст. 173 НК.

Декларация у продавца: общий случай и исключения из правил

В общем случае продавец экспериментального товара по обозначенной операции имеет минимум «отношений» с НДС. Будучи плательщиком этого налога, при реализации он выставит счет-фактуру с пометкой о том, что НДС исчисляет покупатель – налоговый агент. Обязанности отразить такую операцию в разд. 3 декларации по НДС у продавца, соответственно, не возникнет.

К сведению. В НК РФ (п. 3.1 ст. 166 НК РФ) названы исключения: налогоплательщик – продавец экспериментального товара сам исчисляет НДС:

• при установлении факта недостоверного проставления им в договоре, первичном учетном документе отметки «Без налога (НДС)» (абз. 7 п. 8 ст. 161 НК РФ);

• при утрате права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (ст. 145 НК РФ), или на применение специальных налоговых режимов в соответствии с гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ (абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ);

• при вывозе этого товара в процедуре экспорта или реэкспорта, помещении под процедуру свободной таможенной зоны (налогообложение такой операции – по ставке 0% на основании пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

• при реализации товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (абз. 5 п. 8 ст. 161 НК РФ). См. также письма Минфина России от 29.12.2017 № 03-07-11/88235, от 29.01.2018 № 03-07-14/4608.

В пункте 1 рассматриваемого (№ СД-4-3/7484@) письма ФНС делает акцент на том, что в перечисленных в абз. 5, 7 и 8 п. 8 ст. 161 НК РФ случаях налогоплательщик-продавец операции по реализации экспериментальных товаров отражает в разд. 3 декларации по НДС. При этом налоговая служба не упоминает об экспорте или реэкспорте товара, что объяснимо, ведь для такой (облагаемой по ставке 0%) операции предусмотрены иные разделы декларации по НДС.

Таким образом, в общем случае реализация экспериментального товара разд. 3 декларации продавца не попадает. Вместе с тем продавец отражает эту операцию в книге продаж и, соответственно, разд. 9 декларации (в книге покупок и разд. 8 – в случае выставления корректировочных счетов-фактур).

Порядок действий покупателя

В учете НДС при покупке металлолома в 2020 году возможны следующие варианты:

1. Покупатель не является налоговым агентом. В этом случае покупателю ничего делать не нужно. Получив документы по сделке с отметкой «Без НДС», ТМЦ приходуются в обычном порядке, в отчетности по НДС эта операция не отражается. Если в последующем продавец представит покупателю корректировочный счет-фактуру с выделенной суммой налога (например, в случае незаконного указания «Без НДС» в первоначальном документе), покупатель его регистрирует в том же порядке, что и при получении документов от плательщика НДС при покупке товара, не входящего в эксперимент по уплате НДС налоговыми агентами.
2. Покупатель — неплательщик НДС и выступает налоговым агентом продавца.
3. Покупатель — плательщик НДС и выступает налоговым агентом продавца.
4. Покупатель приобретает товар для третьих лиц.

Три последние ситуации требуют подробного рассмотрения.

Заполнение декларации по НДС покупателям плательщикам НДС и налоговым агентам

Налоговым агентам, которые так же являются покупателями-налогоплательщиками НДС при заполнении декларации по НДС по металлолому необходимо быть очень внимательными и очень хорошо постараться.

В виде таблицы отразим какие разделы обязательны к заполнению покупателями-плательщиками НДС и одновременно являющимся налоговыми агентами:

Наименование раздела	Что отражается
Раздел 3, 8, 9	Отражаются данные при реализации лома на производстве, а так же реализация сырьевых товаров на экспорт
Раздел 4, 5, 6	В данных разделах отражается сведения исчисленные покупателями лома при его приобретении вычеты НДС

Вычеты НДС в рамках экспорта лома

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт.

С 1 июля 2021 года вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

В обновленной редакции абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ документы требуется представить только для подтверждения обоснованности начисления налога по ставке 0%. Для правомерности вычетов «входного» НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками экспортеров это не нужно, за исключением случая реализации сырьевых товаров, названных в п. 10 ст. 165. Представляется комплект документов, включающий:

• контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза;
• таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
• копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Суть данной нормы в том, что подтверждающие документы (в частности, реестры) налогоплательщики представляют для обоснования применения нулевой ставки одновременно с подачей налоговой декларации. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой учетной политикой для целей налогообложения.

Как заполнять покупателям-неплательщикам-налоговым агентам

В данном случае заполнить декларацию НДС (лом) в 2018 году налоговики предлагают на основе как бы временных правил, пока не будут внесены соответствующие поправки в упомянутый приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, которым закреплён бланк декларации, формат и регламент заполнения этого отчёта.

В Разделе 2 отражение реализации металлолома в декларации по НДС нужно провести следующим образом:

• строки с 010 по 030 – оставить пустыми;
• по строке 060 привести итоговый размер налога к перечислению в казну согласно п. 4.1 ст. 173 НК РФ;
• по строке 070 указать новый код 1011715 (его используют при реализации сырых животных шкур/лома и отходов чермета и цветмета, вторалюминия и его сплавов).

Реализация лома черных и цветных металлов: оформление, учет, налогообложение

Для того чтобы разобраться в процедуре бухучета операций по реализации металлолома, рассмотрим несколько примеров.

Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.

Операции по реализации металлолома отражены в учете «МеталлГранда» следующими записями:

Дт	Кт	Сумма	Описание	Документ-основание
62	90.1	1.200 руб.	Учтена реализация металлолома покупателю	Договор, акт приема-передачи, счет-фактура
90.2	41	920 руб.	Списана себестоимость реализованного металлолома	Калькуляция себестоимости
51	62	1.200 руб.	На счет «МеталлГранд» поступила оплата за отгруженный металлолом	Банковская выписка

На основании примера, приведенного выше, рассмотрим порядок учета операций по реализации лома у продавца-плательщика НДС.

ООО «Погрузчик» приобрел у ООО «МеталлГранд» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. По факту отгрузки «Погрузкик» получил от поставщика счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Нюансы обложения НДС экспорта лома и отходов черных и цветных металлов

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки и основания для возврата НДС.

Камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях может быть продлена до 3 месяцев (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В ходе проверки налоговые органы вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), выясняется вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.

При ее наличии ИФНС самостоятельно производит зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.

Если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены налоговые органы должны принять решение о возмещении налога в течение 7 рабочих дней.

НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы отправляют в органы федерального казначейства (далее – ОФК) поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ.

НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК. О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.

Новым Законом определено, что при реализации на территории РФ сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов налоговая база должна определяться налоговыми агентами.

Налоговыми агентами для этих целей признаются покупатели (получатели) товаров, за исключением физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Налоговые агенты с введением поправок обязаны будут производить исчисление налога расчетным методом, а также уплачивать НДС в бюджет страны независимо от того, являются они сами плательщиками НДС или нет.

Продавцы будут выставлять счет-фактуру без указания суммы НДС, но с отметкой о том, что НДС исчисляет налоговый агент. По данному счету-фактуре налоговый агент – покупатель получит возможность принять к вычету НДС, положения будут правомерны и при выставлении счетов-фактур на предоплату.

Кроме того, продавец, не являясь плательщиком НДС, в документах на оказываемую услугу (договор и первичка в виде накладной или акта) обязан будет поставить отметку «Без НДС». В случае если контролеры установят, что отметка поставлена неправомерно, в дальнейшем обязанность уплаты НДС вменяется продавцу, а не покупателю – налоговому агенту.

«Бухсофт: Предприятие» — удобная и простая программа для счет-фактур, пользуясь возможностями и функциями которой вы сможете обеспечить грамотный автоматизированный учет покупок и продаж, а также учет НДС.

Применяя специальные режимы налогообложения, компании и ИП освобождены от уплаты НДС, но не в полной мере. В частности, если в выставленном счете-фактуре НДС выделен отдельной строкой, уплатить налог в бюджет придется, исполняя положения ст. 175 НК РФ. Если налог в счете-фактуре не выделен, то платить его не нужно.

Эти обязательства правомерны и для компаний, не применяющих спецрежимы, но освобожденных от уплаты НДС согласно главе 21 НК РФ.

Стоит отметить, что в сети ведется бурное обсуждение нового Закона, многие крупнейшие участники рынка не согласны с нововведениями. Как бы то ни было, но Закон принят и вступает в силу с 1 января 2018 года.

Реализация лома и отходов черных/цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также шкуры животных в 2021 году облагаются налогом на добавленную стоимость. Разберемся, как считать НДС на металлолом в 2021 году и приведем разъяснения.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Компаниям, которые покупают и продают лом и отходы черных и цветных металлов, с 2018 года пришлось по-новому организовать работу. Продажа таких товаров стала облагаться НДС. Причем налог пришлось заплатить не продавцу, а покупателю. Это был эксперимент. В 2021 году действуют те же правила, и если эксперимент окажется успешным, чиновники распространят его на другие отрасли.

Когда продавец сам заплатит НДС

Продавец сам исчислит и заплатит НДС при реализации металлолома, если:

— продавец необоснованно поставил в договоре и первичке отметку «Без НДС»;
— продавец утратил право на спецрежим или на освобождение от НДС;
— покупатель — физлицо-непредприниматель;
— металлолом экспортирован и обоснованность нулевой ставки не подтверждена.

Такой порядок следует из абзацев 7 и 8 пункта 8 статьи 161, пункта 3.1 статьи 166, пунктов 1 и 5 статьи 168 НК.

Приведем разъяснения в виде удобной таблицы, чтобы вы смогли быстрее разобраться в последстивях.

Изменение

Что поменять в работе

Риски, если проигнорировать изменение

Разъяснение

Сократили перечень необлагаемых операций (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

При продаже лома и отходов черных и цветных металлов теперь нужно начислять НДС. Но платить налог обязан покупатель, а не продавец. Именно покупатель считается налоговым агентом по таким операциям (п. 8 ст. 161 НК). Если вы продаете металлолом, с 2018 года в счете-фактуре делайте отметку «НДС исчисляется налоговым агентом»

Продавец переплатит НДС, если возьмет на себя обязанности по начислению налога. Покупатель занизит НДС, если не исполнит обязанности налогового агента. За это — штраф в размере 20% от неуплаченного налога (ст. 123 НК)

С 2018 года покупатель считается налоговым агентом по НДС еще по ряду операций. Это продажа сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов (п. 8 ст. 161 НК)

Теперь дадим разъяснения для покупателей по ведению учета. Налоговая база для расчета налога на добавленную стоимость определяется исходя из стоимости покупки товаров, то есть исходя из договорной стоимости с учетом НДС. С 1 января 2021 года вместо прежней ставки НДС 18% вводится новая ставка 20%. А вместо прежней расчетной ставки 18/118 вводится расчетная ставка 20/120. Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ ставка 20/120 применяется к налоговой базе, которая содержит в себе НДС. Следовательно, при стоимости товара 240 руб., 40 руб. – это НДС.

Пример.

Налоговый агент должен удержать налог на добавленную стоимость из денежных средств, перечисляемых в счет предстоящих поставок поставщику металлолома, даже если это аванс.

Момент определения налоговой базы для налоговых агентов производится на одну из наиболее ранних дат:

• день отгрузки
• день оплаты/частичной оплаты

В настоящий момент порядок исчисления НДС у налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, не закреплен в Налоговом кодексе РФ, поэтому полагаем, что он будет идентичен порядку, установленному для налоговых агентов, указанных в п. 5 ст. 161 НК РФ. Следовательно, если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты/частичной оплаты предстоящих поставок, то на день отгрузки в счет оплаты/частичной оплаты момент определения налоговой базы возникнет вновь. Нет оплаты — момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость возникнет только на одну дату и это будет дата отгрузки.

Если налоговый агент использует металлом в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость, то НДС, уплачиваемый в качестве налогового агента, можно заявить к вычету. Если по каким-либо причинам цена сделки изменилась или поменялось количество металлома в первичной документации сумма налога на добавленную стоимость необходимо откорректировать.

Общая формула расчета задолженности по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом определяется следующим образом: НДС продавца + восстановленный НДС — НДС к вычету.

Как платить НДС при реализации металлолома

Документооборот, который сопровождает расчет НДС налоговым агентом при покупке металлолома с выплатой аванса, представлен в таблице:

Шаг	Покупатель – налоговый агент, плательщик НДС	Покупатель – налоговый агент применяет спецрежим или использует освобождение от НДС
Покупатель перечислил аванс
1	Налоговый агент действует вместо продавца Рассчитывает НДС с аванса по формуле: Сумма НДС с аванса = Сумма аванса + Сумма аванса × Ставка НДС (18%) × Расчетная ставка (18/118) Регистрирует в книге продаж счет-фактуру на аванс, полученный от продавца. Указывает сумму НДС, исчисленную по формуле. Свой счет-фактуру на аванс не составляет.
2	Налоговый агент действует как покупатель
	Принимает к вычету НДС, исчисленный с аванса. Покупаем лом черных и цветных металлов Покупатель лома – плательщик НДС вправе заявить вычет «авансового» налога (за себя). Для этого он сделает соответствующие записи в книге покупок. № п/п КВО Номер и дата счета-фактуры продавца Наименование продавца ИНН/КПП продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках 1 2 3 … 9 10 … 15 16 1 41 1 15.01.2018 Завод А 77… 118,00 18,00 Таким образом, по операции перечисления предварительной оплаты продавцу у налогового агента обязательств перед бюджетом не возникает. При составлении налоговой отчетности записи книги покупок и книги продаж будут перенесены в разд. 8 и 9 соответственно. При этом записи разд. 8 в расчетах итоговых показателей декларации участвовать не будут (то есть при формировании разд. 3 не учитываются). НДС при покупке и продаже металлолома Корректируем печатную форму счета-фактуры: выводим счет-фактуру на печать (в форме документа «Реализация (акт, накладная)» нажимаем «Печать» – «Счет-фактура») нажимаем на кнопку редактирования печатной формы (кнопка с картинкой в виде карандаша) в графе 7 пишем «НДС исчисляется налоговым агентом» в графах 8 и 9 ставим прочерк в итогах по графам 8 и 9 ставим прочерк распечатываем счет-фактуру Корректируем движения документа «Реализация (акт, накладная)» по регистру «НДС продажи»: открываем форму просмотра движений (в форме документа «Реализация (акт, накладная)» нажимаем «ДтКт») взводим флажок «Ручная корректировка» на закладке «НДС продажи» корректируем значение по колонке «Событие»: указываем событие «Налог исчисляет покупатель» (обратите внимание, такое событие присутствует с версии 3.0.57.17) Похожие записи: Указ Президента РФ от 15.06.2021 N 364 Выплаты молодым семьям: какие пособия полагаются в 2023 году и как их получить Инвалидность военного пенсионера после увольнения