В какую стоку 737 формы ставить денежные средства в пути

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В какую стоку 737 формы ставить денежные средства в пути». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Изменены форма и порядок заполнения таблицы 4, представляемой в составе пояснительной записки (ф. 0503760, 1503160). По-новому она называется «Сведения об основных положениях учетной политики». Раньше она называлась у бюджетных (автономных) учреждений – «Сведения об особенностях ведения бухгалтерского учета», у казенных – «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета».

Отчитываемся по ф. 0503721, 0503723, 0503738

Составление и представление бюджетной отчетности

Составление бюджетной отчетности осуществляется в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н (далее — Инструкция N 191н), Инструкцией о порядке составления и представления дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.03.2016 N 15н (далее — Инструкция N 15н), с учетом следующих положений.

В целях составления годовой бюджетной отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств в сроки и в порядке, установленными субъектом отчетности в рамках формирования его учетной политики.

В рамках проведения инвентаризации в целях составления годовой бюджетной отчетности за 2021 год необходимо, в том числе, обеспечить синхронизацию показателей бюджетного учета с данными государственных реестров и (или) информационных систем (например, Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, Единый государственный реестр недвижимости, реестр федерального имущества, Государственная автоматизированная система «Управление», Государственная автоматизированная система «Правосудие»), а также с данными реестров акционеров обществ.

Раскрытие данных об активах (в том числе объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества), обязательствах, финансовых результатах, иных объектах бухгалтерского учета, в том числе учитываемых на забалансовых счетах Рабочего плана счетов субъекта учета, Рабочего плана счетов при централизации учета, в годовой бюджетной отчетности осуществляется с учетом существенных событий после отчетной даты (пункт 2 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «События после отчетной даты», утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2017 г. N 275н (далее — СГС «События после отчетной даты»), к которым относятся, в том числе, завершение после отчетной даты процесса оформления государственной регистрации права собственности (права оперативного управления), который был инициирован в отчетном периоде, и изменение после отчетной даты кадастровых оценок стоимости земельных участков.

Дополнительно к событиям после отчетной даты, указанным в пункте 7 СГС «События после отчетной даты», к раскрытию в бюджетной отчетности за 2021 год подлежит информация:

о результатах инвентаризации, проведенной в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год, оформленных Актами о результатах инвентаризации (ф.0504835), подписанными в 2022 году;

о корректировке данных бюджетного учета по результатам сверки показателей финансовых вложений с данными соответствующих реестров акционеров обществ, полученным после отчетной даты, но до срока представления отчетности.

Форма 0503737 с. 2

Наименование показателя	Код строки	Код аналитики	Исполнено плановых назначений
Через лицевые счета	Итого
1	2	3	5	9
Расходы всего	200	х	50 000	50 000
в том числе: взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений		119	50 000	50 000
Результат исполнения (дефицит/профицит)	450	х	-50 000	-50 000

Операции по временному заимствованию средств с одного КВФО на другой

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на лицевом счете по одному коду вида деятельности для совершения расходных операций учреждение вправе произвести временное заимствование недостающих денежных средств с другого лицевого счета или по другому КВФО. В Письме Минфина РФ от 28.12.2016 № 02-06-10/79177 приведены корреспонденции счетов по отражению операций по временному заимствованию средств с кода вида финансового обеспечения 3 на код вида финансового обеспечения 2. Предложенные в письме корреспонденции счетов можно применять и в отношении отражения операций по заимствованию средств по другим кодам вида деятельности. Данные операции отражаются посредством счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Из информации, приведенной в п. 2.1 Письма № 07-04-05/02-308, п. 55.1 Инструкции № 33н,следует, что операции по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 463, 464, 501 и 502 с учетом следующих особенностей.

Наименование показателя	Код строки	Особенности заполнения строки
Изменение остатков средств при управлении остатками, всего
В том числе
Поступление денежных средств при управлении остатками		Отражаются денежные средства, поступившие на исполнение обязательства и отраженные на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель отражается со знаком минус
Выбытие денежных средств при управлении остатками		Приводятся показатели выбытия денежных средств, отраженные на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 304 06 000. Показатель указывается в положительном значении
Изменение остатков средств, всего
В том числе
За счет увеличения денежных средств		Отражаются операции, указанные по строке 463, со знаком минус. По этой же строке фиксируется сумма показателя, приведенного по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций
За счет уменьшения денежных средств		Отражаются операции, приведенные по строке 464. Показатель фиксируется в положительном значении. По этой строке отражается сумма показателя строки 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций

Пример 4.

Для совершения расходных операций по коду вида деятельности 7 учреждение было вынуждено привлечь денежные средства в размере 150 000 руб. с кода вида деятельности 2.

Общие требования к составлению отчета

Отчет (ф. 0503723) содержит следующие разделы:

• 1 «Поступления»;

• 2 «Выбытия»;

• 3 «Изменение остатков средств»;

• 4 «Аналитическая информация по выбытиям».

Показатели отчета заполняются в разрезе кодов КОСГУ на основании данных из бухгалтерского учета по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

• 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;

• 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;

• 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» (операции по данному счету могут быть только у автономных учреждений);

• 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

• 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

• 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

• 0 201 34 000 «Касса»;

• 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

В отчете (ф. 0503723) подлежат отражению чистые поступления или выбытия денежных средств, то есть с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде.

Пример 1.

Бюджетное учреждение спорта в текущем году заключило договоры с физическими лицами на посещение тренажерного зала и бассейна (годовые абонементы) на сумму 1 200 000 руб. Договорами предусмотрены следующие условия:

• предоплата 100%;

• возможность расторжения договора по заявлению потребителя услуг;

• возврат денежных средств при досрочном расторжении договора в размере доли, приходящейся на неистекший срок действия договора.

— ^ вариант подразумевает загрузку сразу всех отчетов, выбранных Вами при выгрузке из 1С.

— Второй вариант подразумевает загрузку отчетов по отдельности .

— Кнопку «Отправить » рекомендуем использовать в крайнем случае, т.к. после ее нажатия Вы не сможете редактировать отчет. Для того чтобы в Департаменте увидели Ваши цифры, нажимать кнопку необязательно .

— Такие отчеты как «План ФХД » и «Казначейская справка » загружаются ежемесячно согласно данным предоставленными Департаментом Образования.

— Формы 737 (в разрезе ИФО) выгружаются из 1С:БГУ 8.2. Обратите внимание на то, что в таблицах по ИФО включены только те строки (КЭК), которые соответствуют этому ИФО (таблицу соответствия можете скачать в разделе «Инструкции»). При несоответствии КЭК и ИФО суммы могут не загрузиться или «зависнуть» в итогах (относится ко всем отчетам учреждения)

Пример: а) по ИФО «09.01.01/02/На компенсац.расходов в льгот.отп. » не может быть 211 КЭК .

б) во всех ИФО по 5 КФО из доходных КЭК может быть только 180 .

— Формы 737 С (общие по КФО) . Первый и второй раздел («Доходная и Расходная часть») суммируются из форм «^ ». Третий раздел («Источники финансирования дефицита средств учреждения») выгружается из 1С:БГУ 8.2.

При изменении «Формы 737 (в разрезе ИФО)» (пересброс из 1С или поправка вручную) необходимо произвести пересчет Формы 737 С (общие по КФО). Для этого надо открыть нужный отчет и нажать кнопку «Сохранить».

— Формы 769 (в разрезе ИФО) выгружаются из 1С:БГУ 8.2. Обращайте внимание на соответствие КФО, ИФО и КЭК.

— Формы 769 (общие по КФО) суммируются из форм «769 в разрезе ИФО ». При изменении данных действия произвести аналогично 737 форме .

— Баланс 730, Формы 768 (КФО 2 и 4), Форма 721 выгружаются из 1С:БГУ 8.2.

а) в балансе добавлены новые строки. В Активе: новая строка 337 = сумма строк 021 и 022.

строка 338 = сумма строк 336 и 337. В Пассиве: дублируется строка 337.

б) в форме 768 гр.7 (наличие на конец периода) = гр.3 + гр.4 – гр.5.

в) в форме 721 добавлены информационные строки (на итоги самой формы не влияют).

строка ^ = строка 337 из Баланса

строка 483 = строка 336 из Баланса (разница между остатками на конец периода и на начало года).

— Форма 387, Форма 779, «Доходы и Расходы 2» заполняются вручную.

а) в форме 387 в первом разделе суммы по соответствующим строкам заполняются только по КФО 4 и 5 (в сумме). Во втором – по всем КФО (2+4+5).

б) форма 779 заполняется по каждому КФО отдельно.

в) в форму «Доходы и Расходы 2 » заполняется информация по кассовым доходам и расходам (КФО 2) согласно установленным строкам.

— Анализ Расходов . Порядок заполнения:

а) остатки на начало года – по КФО 2 и 4 заносятся вручную , по КФО 5 вычисляются из Баланса (кроме 303.00 и 304.00 счетов).

б) кассовое исполнение – вычисляются из форм 737 С (общие по КФО) в разрезе каждого КЭК.

в) фактические доходы — заносятся вручную.

г) фактические расходы — по КФО 2 и 4 заносятся вручную (есть возможность выгрузки из 1С ), по КФО 5 вычисляются из Формы 721.

д) остатки на конец периода – «дебиторка и кредиторка » вычисляются из Форм 769 (общие по КФО) соответственно.

е) отклонения – должны равняться нулю и вычисляются следующим способом:

остатки на начало года + кассовое исполнение + факт. доходы – факт. расходы — остатки на конец периода

— Форма 738 . Порядок заполнения:

а) (гр. 4)и Исполнено денежных обязательств (гр. 9) вычисляются из форм 737 С (общие по КФО) соответственно Утверждено плановых назначений (гр. 4) и (гр. 9).

б) Принято Обязательств (суммы по договорам) и принято ^ (с порядком принятия денежных обязательств можете ознакомиться в письме Минфина №02-06-07\552) – заполняются вручную.

в) гр. 6 = гр. 5 – гр. 4

гр. 8 = гр. 7 – гр. 4

гр. 10 = гр. 5 – гр. 9

гр. 11 = гр. 7 – гр. 9 (согласно вышеуказанному письму графа 11 не равна кредиторской задолженности)

— Форма 782 . Полностью вычисляется из Форм 737 (в разрезе ИФО) и Форм 737 С (общие по КФО) . Для корректного расчета Формы 782 необходим пересчет Форм 737 (в разрезе ИФО) и Форм 737 С (общие по КФО) .

— Отчеты выгружаются по Детализации КЭК из 1С:БГУ.

— Отчеты «Касса, Факты, Затраты С» (общие по КФО) суммируются из форм «Касса, Факты, Затраты» (в разрезе ИФО)

Для этих аналитических отчетов выведена отдельная база

^
Проверку контрольных соотношений можно запускать как по всем отчетам сразу , так и по каждому отчету в частности .

а) для того чтобы запустить контрольные соотношения по всем отчетам необходимо находится в списке отчетов и нажать кнопку «Проверка данных »

б) при необходимости проверить один определенный отчет нужно открыть сам отчет и в нем нажать кнопку «Проверка данных »

В этом случае запустятся только те контрольные соотношения , в которых участвует выбранный Вами отчет.

а) без подробной расшифровки

— в наименовании КС обозначается само равенство (какие формы будут участвовать в КС).

— ниже (под наименованием) отображаются суммы с каждой из сторон равенства с адресом строки.

б) подробная расшифровка

Группы ^

Ниже приведены основные КС

1. Форма 737 = План ФХД

Данные КС сравнивают Формы 737 гр.4 «Плановые назначения » (суммы выгруженные из 1С:БГУ ) с отчетами «План ФХД » (суммы выгруженные из ДО )

— Форма 737 С (общие по КФО) = План ФХД С (общие по КФО). Суммы сравниваются в разрезе КЭК

— Форма 737 (в разрезе ИФО) = План ФХД (в разрезе ИФО). Итоговые суммы сравниваются по каждому ИФО

1. Форма 737 = Казначейская справка

Данные КС сравнивают Формы 737 гр.9 «Итого исполнено плановых назначений » (суммы выгруженные из 1С:БГУ ) с отчетами «Казначейская справка » (суммы выгруженные из ДО )

— Форма 737 С (общие по КФО) = Казначейская справка (общие по КФО). Суммы сравниваются в разрезе КЭК

— Форма 737 (в разрезе ИФО) = Казначейская справка (в разрезе ИФО). Итоговые суммы сравниваются по каждому ИФО.

1. Баланс 730 = Форма 769 (Дебиторская и Кредиторская задолженность)

Данные КС сравнивают Баланс 730 (остатки на конец периода) с Формой 769 (общие по КФО) по каждому счету (субсчету) отдельно. (769 Дебет – 205.ХХ, 206.ХХ, 208.ХХ, 209.ХХ. 769 Кредит – 302.ХХ, 303.ХХ, 304.03)

1. Баланс 730 = Форма 721, 721 = 721, 730 = 730

В этой группе КС сверяются основные формы отчетности:

— Выверяются АКТИВ с ПАССИВОМ Баланса 730 (как на начало года, так и на конец периода).

— Проверяется внутреннее КС Формы 721 : стр.300 (стр.310 + 380 ) = стр.301 (стр.010 — 150 ) – стр.302 .

После того как выполняются внутренние условия каждой из форм , следует сравнивать обороты по каждой форме: Баланс 730 (разница между остатками) = Форма 721 (разница между поступлением и выбытием)

1. Баланс 730 = Форма 768

Данные КС сравнивают остатки на начало года и остатки на конец периода Баланса 730 с Формой 768 (по КФО 2+4) по каждому счету (субсчету) отдельно.

1. Форма 768 = Форма 721

Данные КС сравнивают Форму 768 (поступления минус выбытия) по 101.ХХ и 105.ХХ счетам, с Формой 721 (Чистое поступление ОС и МЗ соответственно).

1. Анализ Расходов

Данные КС проверяют отклонения по каждому КЭК , которые должны равняться Нулю. Способ расчета отклонения см. выше (раздел «Работа с отчетами»)

В отчете (ф. 0503737) отразите данные о плановых и фактических доходах и расходах. Подробнее о том, кому необходимо сдать форму, в какие сроки и как заполнить ее без ошибок читайте в статье.

Отчет об исполнении плана ФХД формируется отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):

• собственные доходы учреждения (КФО 2);
• субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);
• субсидии на иные цели (КФО 5);
• субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6);
• средства по обязательному медицинскому страхованию (КФО 7).

Учредители и финансовые органы проверяют отчетность, которую сдают им учреждения, на предмет того, соответствуют ли ее показатели контрольным соотношениям, установленным Минфином.

Отчет об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737) должны предоставить все бюджетные и автономные учреждения и их обособленные подразделения.

Для составления Сведений ф. 0503779 следует применять регламентированный отчет «Ф. 0503779, Остатки денежных средств » — далее — Отчет ф. 0503779.

При заполнении типовыми Правилами согласно пункту 4.3 Письма представление Сведений ф. 0503779 в МОУ ФК осуществляется с указанием номеров банковских счетов в графе 1 раздела 1 «Счета в кредитных организациях». Показатель по счету 0 210 03 000 отражается в разделе 1 Сведений (ф. 0503779). По счетам, отражаемым в разделе 2 «Счета в финансовом органе», а также по счету 0 210 03 000, отраженному в разделе 1, графа 1 не заполняется.

Если необходимо указывать номера счетов, в настройке заполнения отчета (пункт «Настроить заполнение » меню кнопки «Заполнить ») для опции «Без счетов » следует установить «Нет ».

Операции по временному заимствованию средств с одного КВФО на другой

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на лицевом счете по одному коду вида деятельности для совершения расходных операций учреждение вправе произвести временное заимствование недостающих денежных средств с другого лицевого счета или по другому КВФО. В Письме Минфина РФ от 28.12.2016 № 02-06-10/79177 приведены корреспонденции счетов по отражению операций по временному заимствованию средств с кода вида финансового обеспечения 3 на код вида финансового обеспечения 2. Предложенные в письме корреспонденции счетов можно применять и в отношении отражения операций по заимствованию средств по другим кодам вида деятельности. Данные операции отражаются посредством счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Из информации, приведенной в п. 2.1 Письма № 07-04-05/02-308, п. 55.1 Инструкции № 33н,следует, что операции по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 463, 464, 501 и 502 с учетом следующих особенностей.

Наименование показателя	Код строки	Особенности заполнения строки
В том числе
		Отражаются денежные средства, поступившие на исполнение обязательства и отраженные на забалансовом счете 17 , открытом к счету 0 304 06 000 . Показатель отражается со знаком минус
		Приводятся показатели выбытия денежных средств, отраженные на забалансовом счете 18 , открытом к счету 0 304 06 000 . Показатель указывается в положительном значении
В том числе
		Отражаются операции, указанные по строке 463, со знаком минус. По этой же строке фиксируется сумма показателя, приведенного по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя поступления денежных средств во временное распоряжение без учета некассовых операций
		Отражаются операции, приведенные по строке 464. Показатель фиксируется в положительном значении. По этой строке отражается сумма показателя строки 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении без учета некассовых операций

Отражение движения денежных средств на счетах учета

Форма 0503723, представляющая собой отчет о движении денежных средств (ОДДС), позволяет пользователю информацию о том, как учреждение управляет своими финансами. Из него можно увидеть основные статьи притока и оттока ДС учреждения, что дает основания для корректировки методов управления денежными потоками. Для бюджетников не всегда актуально сравнение прибыли и наличия денег, однако проверяющие органы и другие пользователи отчетности могут сравнить траты денег похожих учреждений и выявить, есть ли среди них необоснованные, или найти пути экономии и перенаправления потоков для других целей.

Для того чтобы корректно заполнить ОДДС, необходима полная аналитическая информация. Для этого используются забалансовые счета 17 «Поступления ДС на счета учреждения», 18 «Выбытия ДС со счетов учреждения». Они являются дополнительными к балансовым счетам 020100000 «ДС учреждения» и 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным ДС». На них отражаются транзакции по всем счетам учреждения — банковским и лицевым, которые открыты финансовым органом, движение наличных денег, а также денег, выданных из бюджета. Аналитика проводится по кодам КОСГУ. Перечень этих кодов можно найти в приложении 4 Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

Записи на забалансовых счетах делаются по простой схеме — только по дебету или только по кредиту. На счете 17 фиксируется приход ДС или возврат этих поступлений. Поступления записываются по дебету счета, возврат — также по дебету, но со знаком «минус». Выбытие показывается по кредиту счета 18, а восстановление ДС — по кредиту со знаком «минус».

О правилах, на которых базируется бухучет в бюджетных учреждениях, читайте в материале «Правила ведения бухучета в бюджетных организациях» .

Пример

За проведение образовательного семинара узкой направленности на счет бюджетного учреждения поступили ДС от заказчика в сумме 150 000 руб. Для проведения семинара были заказаны буклеты с информацией по теме, которые стоили 10 000 руб. Учреждение оплатило их после получения.

Описание			Сумма, руб.
Поступили ДС от проведения семинара	020121510 «Поступления ДС учреждения на счета в кредитной организации»	020531660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
17 «Поступления ДС на счета учреждения»
Оплачены буклеты поставщику	030226730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»	020121610 «Выбытия ДС учреждения со счетов в кредитной организации»
	18 «Выбытия ДС со счетов учреждения»

Форма 0503723 бюджетной отчетности является поквартальной. Для ее заполнения бухгалтер должен вести детальную аналитику по забалансовым счетам 17 и 18, открытым в дополнение к счетам учета ДС.

Информации, содержащейся в Инструкции № 33н, часто бывает недостаточно, для того чтобы корректно отразить в формах бухгалтерской отчетности отдельные операции финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому финансовое ведомство совместно с Федеральным казначейством издает письма, которыми доводит до субъектов учета важную информацию об отражении тех или иных операций в отчетных бухгалтерских формах. В Письме Минфина РФ № 02-07-07/21798, Казначейства РФ № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 (далее – Письмо № 07-04-05/02-308) рассмотрены особенности отражения в формах 0503723, 0503737, 0503728 отдельных операций. В рамках этой консультации автор на примерах анализирует положения данного письма.

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В пункте 2.5 Письма № 07-04-05/02-308 даны разъяснения по заполнению таблицы пояснительной записки (ф. 0503769). Данная таблица включается в состав квартальной отчетности. Она формируется и представляется раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в разд. 1 в 1 – 17-м разрядах номера счета бухгалтерского учета:

в части расчетов по доходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;

в части расчетов по расходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов видов расходов бюджета;

в части расчетов по операциям по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения(заимствование средств между видами деятельности – счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»): в 1 – 17-м разрядах – нулей.

В письме даны подробные разъяснения по отражению информации в 1 – 4-м разрядах номера счета при заполнении графы 1 таблицы (ф. 0503769).

В завершение отметим, что в Письме № 07-04-05/02-308 разъяснены особенности отражения в формах 0503723 и 0503737 операций:

по возврату в доход бюджета сумм остатков субсидий прошлых лет;

по привлечению денежных средств с одного КВФО на другой.

Также в этом письме внимание уделено отражению:

а) в отчете (ф. 0503737) операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при инкассации в случае отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций;

б) в отчете (ф. 0503728) операций по формированию резерва предстоящих расходов и его использованию;

в) в разделах 1 – 4 сведений (ф. 0503769) (таблица пояснительной записки (ф. 0503760)) информации о применении бюджетной классификации РФ.

При заполнении отчетных форм учреждение может воспользоваться разъяснениями, содержащимися в других письмах Минфина и Федерального казначейства.

юридические лица — медицинские организации, имеющие амбулаторно-поликлинические подразделения (приказ Минздрава России от 06.08.2013 N 529н «Об утверждении номенклатуры медицинских организаций», зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 13.09.2013 N 29950);

органы местного самоуправления в сфере охраны здоровья;

органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в сфере охраны здоровья.

Форма предоставляется за год в целом по организации органу местного самоуправления в сфере охраны здоровья 20 января года, следующего за отчетным периодом.

Орган местного самоуправления в сфере охраны здоровья предоставляет отчет по каждой подведомственной организации в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации в сфере охраны здоровья до 20 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Сводную Форму по субъекту Российской Федерации за отчетный год, подписанную руководителем органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации в сфере охраны здоровья в 2-х экземплярах на бумажном и электронном носителе, предоставляют Минздраву России до 5 марта, территориальному органу Росстата в субъекте Российской Федерации 25 марта года, следующего за отчетным периодом.

При заполнении кодовой зоны титульного листа отчитывающиеся юридические лица проставляют код Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО, направляемого (выдаваемого) организациям территориальными органами Росстата.

В адресной части Формы указывается полное наименование отчитывающейся организации в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, а затем в скобках — краткое наименование.

По строке «Почтовый адрес» указывается наименование субъекта Российской Федерации, юридический адрес с почтовым индексом; если фактический адрес не совпадает с юридическим, то указывается также фактический (почтовый) адрес.

При наличии у юридического лица обособленных подразделений настоящая Форма заполняется как по каждому обособленному подразделению, так и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений.

Заполненные формы предоставляются юридическим лицом в территориальные органы Росстата по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (по обособленному подразделению) и по месту нахождения юридического лица (без обособленных подразделений). В случае, когда юридическое лицо (его обособленное подразделение) не осуществляют деятельность по месту своего нахождения, форма предоставляется по месту фактического осуществления ими деятельности.

Руководитель юридического лица назначает должностных лиц, уполномоченных предоставлять статистическую информацию от имени юридического лица (в том числе в обособленных подразделениях).

В случае делегирования полномочий по предоставлению статистической отчетности от имени юридического лица обособленному подразделению, обособленным подразделением в кодовой части формы указывается код ОКПО (для филиала) или идентификационный номер (для обособленного подразделения, не имеющего статуса филиала), который устанавливается территориальным органом Росстата по месту расположения обособленного подразделения.

Медицинские организации, имеющие подразделения и филиалы, оказывающие медицинскую помощь в амбулаторных условиях, составляют только одну Форму за всю организацию в целом.

Организация, имеющая в своем составе подразделения, оказывающие медицинскую помощь в амбулаторных условиях, и ведущая только консультативный прием, составляет Форму по соответствующим строкам лишь в том случае, если в данной организации у пациентов не только выявляются эти заболевания, но и осуществляется их лечение, а также и диспансерное наблюдение за пациентами.

Приемные отделения больниц, в которых в вечернее и ночное время оказывается неотложная помощь населению без последующей госпитализации, Форму не составляют.

Коды МКБ-10 со звездочкой (*) в Форму не включают.

В первичной медицинской документации должен содержаться рубрифицированный, разбитый на разделы диагноз: основное заболевание с осложнениями, фоновое конкурирующее и сопутствующие заболевания. В Форму включают один раз в году: основное заболевание, фоновое, конкурирующее и сопутствующие заболевания. Осложнения основного и других заболеваний в Форму не включают.

Составление квартального отчета (ф. 0503737) (Гришакова О.)

н. Ю.А. Васильева) («Интенсив», 2017)

— : Комментарий к Письму Минфина России N 02-07-07/21798, Казначейства России N 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 «О составлении и представлении месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2017 году» (Обухова Т.) («Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера», 2017, N 3)

— : Анализ ошибок, допускаемых учреждениями при составлении отчетных бухгалтерских форм (Обухова Т.) («Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 12)

— : Учитываем разъяснения Минфина при составлении бухгалтерской отчетности за полугодие (Ларцева Л.) («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 6)

— : О квартальной отчетности бюджетных и автономных учреждений (Лунина О.) («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 6)

— : Особенности составления квартальной бухгалтерской отчетности в 2017 году (Сизонова О.) («Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 5)

— : Особенности заполнения отчета (ф. 0503737) в 2016 году (Кравченко Е.) («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 1)

— : Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (Магурина Л.) («Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 12)

Архивные формы отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности:

— об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности с отчетности за I квартал 2015 года до отчетности за I квартал 2016 года

— об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности с отчетности за I квартал 2014 года до отчетности за I квартал 2015 года

— об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности с отчетности за I квартал 2012 года до отчетности за I квартал 2014 года

— об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности с отчетности за I квартал 2011 года до отчетности за I квартал 2012 года

—————————————-

1. Вход ……………………………………………………..2
2. Выгрузка из 1С: БГУ 8.2 ………………………..4
3. Импорт ………………………………………………..10
4. Работа с отчетами ……………………………….12
5. Контрольные соотношения ………………..17

Образец заполнения отчета ф 0503737 за 2021 г

В части №1 фиксируются эти сведения:

• Сведения по поступлениям в кассу (нужно фиксировать и возврат денег).
• Некассовые операции (информация о выполнении плановых значений по доходам организации, поступление которых не сопровождается движением денег).
• Заключительная сумма выполненных назначений за актуальный период.

При заполнении раздела №1 можно пользоваться информацией с забалансовых счетов 17. Эти забалансовые счета прилагаются к этим счетам:

• 020 111 000. Деньги на лицевых счетах.
• 020 113 000. Деньги, находящиеся в пути.
• 020 123 000. Деньги субъекта в кредитном учреждении в пути.
• 020 126 000. Деньги, размещенные на специальных счетах.
• 020 127 000. Деньги в валюте, размещенные на счетах кредитного субъекта.

Для заполнения раздела используются также аналитические данные по тратам, зафиксированным на забалансовых счетах 18. Они сопровождают счет 020 134 000.

В части №2 фиксируются эти направления:

• Выплаты по тратам с учетом восстановления трат актуального года.
• Некассовые операции, касающиеся расходов субъекта.
• Заключительная сумма выполненных плановых показателей за отчетное время.

Для заполнения раздела используются аналитические данные, зафиксированные на забалансовом счете 18. Он открывается к этим счетам:

• 020 111 000. Средства на лицевых счетах.
• 020 126 000. Деньги, размещенные на специальных счетах.
• 020 127 000. Деньги в валюте, находящиеся на кредитных счетах.
• 021 003 000. Расчеты с финансовым учреждением, в которых фигурируют наличные.
• 020 123 000. Деньги, находящиеся в пути в кредитном субъекте.

Кроме того, нужно учесть счет 020 134 000 (Касса).

В части №3 фиксируются эти сведения:

• Поступления и выбытия источников восполнения дефицита.
• НО, касающиеся финансирования дефицита.
• Заключительная сумма выполненных плановых положений.

При заполнении этой части используются аналитические сведения по выплатам, зафиксированным на забалансовых счетах 17 и 18.

ВАЖНО! Значение в строке 500 должно соответствовать значению из раздела №2 строке 450 с обратным знаком. Если эта рекомендация будет нарушена, появится внутренняя ошибка.

В части №4 учитываются эти значения:

• Выбытие возврата остатков субсидий предыдущих лет.
• Поступление денег в счет погашения дебиторского долга предыдущих лет.

К СВЕДЕНИЮ! В рассматриваемой форме отчета нужно зафиксировать, что субъект выполнил План хозяйственной деятельности. Эта форма не используется для фиксации завершающих операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря.

Рассмотрим виды НО и нормативные акты, которые регламентируют отражение этих операций:

• Удержание из ЗП долга за ущерб. Бухучет выполняется на основании пункта 273 Инструкции №157н, подпунктов 139-140 Инструкции №174н, подпунктов 167-168 Инструкции №183н.
• Удержание из ЗП долга подотчетного лица по возврату денег, которые не были использованы. Бухучет регламентируется подпунктами 106 и 147 Инструкции №174н, подпунктами 109 и 175 Инструкции №183н.
• Выполнение требований по выплате санкций и обязательств по соглашению. Бухучет исполняется на основании пункта 281 Инструкции №157н, подпункта 113 Инст. №183н.
• Прочие случаи завершения требований посредством зачета. Учет регулируется абзацем 11 пунктом 129 Инструкции №174н.

Учет НО до сих пор не является совершенным. 1С старается улучшить конфигурации, касающиеся некассовых операций. Имеющиеся проблемы связаны с тем, что НО сложно определить. Следовательно, трудно автоматизировать создание отчетов по этим действиям.

Рассмотрим проводки, нужные для фиксации НО:

• ДТ4 130209 30 560 КТ4 112208 12 660. Начисление компенсации трат работника, который своевременно не отчитался по выданному авансу.
• ДТ4 10621 310 КТ4 30231 730. Учет стоимости оборудования в качестве вкладов в ОС.
• ДТ4 101 24 310 КТ4 10621 310. Принятие техники в составе ОС.
• ДТ2 20940 140 КТ2 40110 140. Предъявление неустойки.
• ДТ4 30231 830 КТ4 20111 610. Заключительная выплата по соглашению.
• ДТ4 30231 830 КТ4 30406 730. Покрытие долга перед поставщиками через зачет взаимных требований.
• ДТ2 30406 830 КТ2 20940 660. Погашение долга по доходам от штрафов.

При заполнении отчета по форме №0503737 используются данные учета. Это счета и ДТ, и КТ.

Баланс составляется бюджетными (автономными) учреждениями по форме 0503730, казенными учреждениями (получателями бюджетных средств) – по форме 0503130.

Формы самого баланса не изменились. Скорректирована форма справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, представляемой в составе баланса. Такая справка дополнена новыми строками для отражения данных по следующим забалансовым счетам:

• 38 «Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии»;

• 39 «Доходы от инвестиций на создание и (или) реконструкцию объекта концессии»;

• 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда».

Кроме того, в части заполнения баланса в п. 13 Инструкции № 33н и п. 12 Инструкции № 191н добавлены положения, уточняющие правила заполнения кода ОКВЭД. Напомним, что такой код проставляется в кодовой зоне заголовочной части баланса (ф. 0503730, 0503130).

Установлено, что код ОКВЭД указывается по основному виду деятельности учреждения. При этом в Инструкции № 191н уточняется, что под основной понимается деятельность, по которой осуществлен наибольший объем расходов по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда в общем объеме фактических расходов учреждения за отчетный год.

Отчет о финансовых результатах деятельности составляется бюджетными (автономными) учреждениями по форме 0503721, казенными учреждениями – по форме 0503121.

При заполнении данных форм за 2020 год не нужно детализировать по подстатьям КОСГУ итоговые показатели увеличения (уменьшения) материальных запасов. Согласно новым требованиям:

• в отчете (ф. 0503721) указываются лишь обобщенные данные по статьям 340 (строка 361) и 440 (строка 362) КОСГУ;

• в отчете (ф. 0503121) также отражаются общие данные по статьям 340 (строка 361) и 440 (строка 362) КОСГУ и дополнительно раскрываются показатели только в отношении подстатей 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений», 447 «Уменьшение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ.

Скорректирован порядок формирования справки по консолидируемым расчетам по форме 0503125, заполняемой участниками бюджетного процесса, в том числе получателями бюджетных средств.

В целях заполнения такой справки нужно будет учитывать также данные по счетам 1 303 05 731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет», 1 303 05 831 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет». Сведения по указанным счетам необходимы для консолидации расчетов по остаткам целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет.

Заполнение и проверка 737 формы в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8

При заполнении сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503768) за 2020 год необходимо учитывать следующие новшества:

Номер графы	Порядок заполнения с учетом новшеств
6	Отражаются показатели стоимости объектов нефинансовых активов, прав пользования активами, полученных безвозмездно, на основании данных по дебетовым оборотам счетов учета нефинансовых активов в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», 0 401 10 190 «Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления» (0 401 10 191, 0 401 10 192, 0 401 10 193, 0 401 10 194, 0 401 10 195, 0 401 10 196, 0 401 10 197, 0 401 10 198), 0 401 40 182, 0 401 40 185, 0 401 40 186, 0 401 40 187
7	Указываются показатели стоимости объектов нефинансовых активов, оприходованных по результатам инвентаризации нефинансовых активов, на основании данных по дебетовым оборотам счетов учета нефинансовых активов в корреспонденции с кредитом счета 0 401 10 199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления»
9	Проставляются показатели стоимости объектов нефинансовых активов, переданных безвозмездно, на основании данных по кредитовым оборотам счетов учета нефинансовых активов в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», 0 401 20 240 «Расходы по безвозмездным перечислениям текущего характера организациям», 0 401 20 280 «Расходы по безвозмездным перечислениям капитального характера организациям», 0 401 20 250 «Расходы по безвозмездным перечислениям бюджетам»
10	Отражаются показатели стоимости объектов нефинансовых активов, списанных с балансового учета в связи с недостачей, выявленной при инвентаризации, а также в связи с хищениями, на основании данных по кредитовым оборотам счетов учета нефинансовых активов в корреспонденции с дебетом счетов 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами», 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»

При составлении сведений (ф. 0503768) следует обратить внимание, что правилами осуществления учреждениями вложений в нефинансовые активы не предусматривается формирование показателей по счетам 5 101 00 000, 6 101 00 000 (п. 11.3 Письма).

Раздел 1. Доходы учреждения

В разделе «Доходы учреждения» отражаются:

— данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов, за исключением возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет), исполненные:

• через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание — графа 5;
• через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при проведении операций по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения (далее — банковские счета) — графа 6;
• через кассу учреждения — графа 7;

Особенности заполнения формы 0503723

Отчет по форме 0503723 состоит из 4 разделов:

• поступления;
• выбытия;
• изменение остатков средств;
• аналитическая информация по выбытиям.

ОДДС для бюджетных и автономных организаций похож на ОДДС для негосударственных организаций тем, что потоки ДС рассматриваются по видам деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая. Также приход и расход должны быть показаны за минусом возвратов. Для удобства заполнения формы 723 учреждение может ввести дополнительную аналитику на счетах 17, 18, поскольку в отчете должна раскрываться более детальная информация, чем по кодам КОСГУ.

Для заполнения 1-й части ОДДС используется информация по счету 17. Положительные потоки ДС расшифровываются по следующим видам.

Вид поступления	Номер строки ОДДС	Код КОСГУ
Текущие операции
Доходы от собственности:		120 (вся сумма по коду)
проценты полученные
дивиденды
Доходы от оказания платных услуг (работ):		130 (вся сумма по коду)
субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
от компенсации затрат учреждения
Доходы от принудительного изъятия		140 (вся сумма по коду)
Безвозмездные поступления от бюджетов
Безвозмездные поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств		152 (вся сумма по коду)
Безвозмездные поступления от международных финансовых организаций		153 (вся сумма по коду)
Прочие доходы:		180 (вся сумма по коду)
субсидии, помимо указанных по коду 130
пожертвования
прочие безвозмездные поступления
Инвестиционная деятельность
Поступления от реализации нефинансовых активов:	140 (141 + 142 + 143 + 144)
основных средств
нематериальных активов
непроизведенных активов
материальных запасов
Финансовая деятельность
Поступления от реализации финансовых активов:	160 (161 + 162 + 163 + 164)
от реализации ценных бумаг, кроме акций
от реализации акций и иных форм участия в капитале
от возврата ссуд и кредитов
с иными финансовыми активами
Поступления от осуществления заимствований:
по привлечению заимствований в руб.

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В пункте 2.5 Письма № 07-04-05/02-308 даны разъяснения по заполнению таблицы пояснительной записки (ф. 0503769). Данная таблица включается в состав квартальной отчетности. Она формируется и представляется раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в разд. 1 в 1 – 17-м разрядах номера счета бухгалтерского учета:

в части расчетов по доходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;

в части расчетов по расходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов видов расходов бюджета;

в части расчетов по операциям по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения(заимствование средств между видами деятельности – счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»): в 1 – 17-м разрядах – нулей.

В письме даны подробные разъяснения по отражению информации в 1 – 4-м разрядах номера счета при заполнении графы 1 таблицы (ф. 0503769).

В завершение отметим, что в Письме № 07-04-05/02-308 разъяснены особенности отражения в формах 0503723 и 0503737 операций:

по возврату в доход бюджета сумм остатков субсидий прошлых лет;

по привлечению денежных средств с одного КВФО на другой.

Похожие записи:

• Налоговый возврат за санаторно-курортное лечение
• Как сняться с учета в психоневрологическом диспансере
• Какие права имеет человек прописанный в квартире