Список не облагаемых НДФЛ доходов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Список не облагаемых НДФЛ доходов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговые агенты ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ. В нем показывают все доходы, с которых налоговый агент исчислил НДФЛ. Например, зарплату сотрудников и доходы по гражданско-правовым договорам. 6-НДФЛ за 2021 год нужно сдавать по новой форме, документ вступит в силу с 1 января 2022 года.
Перечень не облагаемых НДФЛ доходов расширен
С 1 января 2020 года этот перечень пополнили следующие выплаты.
— Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая включает стоимость провоза багажа весом до 30 кг, проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей), провоза их багажа. Ранее с такого дохода тоже не надо было платить НДФЛ, но отдельной нормы в НК РФ не было, что иногда вызывало споры.
— Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Такие доходы должны быть получены не ранее 2019 года и причитаются родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.
— Выплаты в денежной и натуральной формах в связи с рождением ребенка. Речь идет о доходах, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти регионов.
— Единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые по госпрограмме, утверждаемой Правительством РФ. Право на получение таких выплат возникает в 2018-2022 годы. До 2020-го от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках статьи 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.
— Единовременные выплаты педагогам, не превышающие 1 млн рублей, в рамках госпрограммы. Право на получение таких доходов появляется в 2020-2022 по Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
— Возмещение расходов на оплату ЖКХ, включающее услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами. До 2020 года не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
— Денежные компенсации взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона, выплаченная с налогового периода 2019 года.
— Выплаты в денежной и/или натуральной формах отдельным категориям граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом. Они касаются доходов, полученных с налогового периода 2019 года.
— Ежегодные денежные премии почётным донорам при наличии соответствующего нагрудного знака.
— Материальная помощь, которую оказывают образовательные организации студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам, ассистентам-стажерам при условии, что доход составляет не более 4 000 рублей за налоговый период.
Доходы, освобожденные от налогообложения согласно п. 1 ст. 217 НК РФ
Список доходов, не облагаемых НДФЛ:
- Государственные пособия.
- Все виды компенсаций: возмещение вреда здоровью; бесплатное предоставление жилья и оплата коммунальных услуг; оплата натурального довольствия; оплата тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, питания, снаряжения, оборудования и всего, что необходимо для проведения подобных мероприятий; при увольнении сотрудников (кроме выплат выходного пособия руководящему составу предприятий расположенных в районах Крайнего Севера); в случае гибели служащих при исполнении; возмещение расходов на повышение квалификации сотрудников; оплата проезда к месту отдыха и обратно работников, проживающих и работающих на Крайнем Севере, включая багаж и проезд неработающих членов семьи с багажом; оплата переезда на работу в другую местность.
- Выплаты, связанные с рабочими командировками с учетом предоставления документов, подтверждающих траты.
- Выплаты полевого довольствия в размере 700 руб.
Основания для освобождения от НДФЛ
Данный вопрос регламентирует статья 217 Налогового кодекса. А в статье 215 указан перечень доходов, которые не облагаются налогом у иностранных граждан, проживающих на территории России.
Доходы физических лиц не подлежащие налогообложению четко обозначены в действующем налоговом законодательстве России. У законодателя на то, чтобы освободить доходы физических лиц от обложения обязательными пошлинами, может быть несколько. Такие доходы, как правильно, относятся к социальной сфере или стимулируют благосостояние нуждающихся граждан.
Основания для освобождения от уплаты НДФЛ можно разделить на несколько видов:
1. Социально ориентированные. К ним можно отнести следующие виды платежей:
- выплаты социального назначения – пенсии, пособия и выплаты компенсационного характера;
- стимулирующие выплаты – донорские, призовые отчисления за участие в различных спортивных соревнованиях и оказание помощи государственным органам;
- благотворительные и волонтерские платежи;
- выплаты для ряда категорий социально незащищенных граждан, например, ветеранов войны.
- ведение личного с/х;
- услуги банковской и инвестиционной деятельности.
В какую налоговую перечислить НДФЛ
Куда уплачивать НДФЛ, зависит от налогооблагаемого дохода и от того, кто именно перечисляет налог — компания или предприниматель.
Компания перечисляет НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете.
Предприниматели платят удержанный НДФЛ по месту жительства или по месту ведения деятельности на патенте в другом регионе — за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности.
Как ИП перечисляет НДФЛ за сотрудников
| Система налогообложения ИП | Куда перечислять НДФЛ |
|---|---|
| ОСН или УСН | В налоговую по месту жительства ИП. Не важно, где предприниматель ведет деятельность |
| Патент | В налоговую по месту жительства, если патент получен в регионе места жительства. |
Если патент получен в другом регионе — в налоговую по месту ведения деятельности — за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности. Это ИФНС, в которую ИП подал заявление и где встал на учет как плательщик ПСН
Что будет, если не платить НДФЛ
Если работодатель не удержит НДФЛ и вовремя не перечислит налог в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. Сам налог тоже взыщут.
Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:
Должностное лицо — директора или бухгалтера — могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если он не представил сведения в налоговую, представил их не полностью или с ошибками.
Для должностных лиц малых и средних компаний и предпринимателей за первое нарушение предусмотрена замена штрафа на предупреждение.
Работодатель может избежать штрафа за занижение НДФЛ. Для этого ему нужно сначала уплатить налог и пени, а затем подать уточненный расчет. Уточнить расчет нужно раньше, чем налоговая сообщит об ошибке или назначит выездную проверку.
Доходы, подлежащие налогообложению
На сегодня существует большое количество видов доходов, которые подлежат налогообложению. Краткий перечень доходов, подлежащих обложению налогами:
- страховые;
- получаемые от вкладов, дивидентов, акций;
- получаемые от сдачи недвижимости по договору найма;
- получаемые от продажи авторского права;
- заработная плата работника от работодателя;
- выручка по договору подряда, от купли-продажи;
- заработок моряков, которые работают под российским флагом;
- объект, полученный в качестве наследства;
- любые иные доходы, полученные от реализации чего-то.
При этом в налоговую предоставляется справка 2-НДФЛ либо 6-НДФЛ для предпринимателей, с которых будет удерживаться налог.
Доходы физических лиц, подлежащие налогообложению НДФЛ в 2018 году:
- зарплата работников, а также премиальные и дополнительные вознаграждения, доплаты за выполнение плана работ и пр.;
- материальный заработок от сдачи движимого и недвижимого имущества в пользование третьим лицам (аренда);
- резиденты страны, которые получают доход от дивидентов или акций в процентном соотношении от предприятия, организации, компании на территории России либо за границей;
- средства, полученные от продажи авторского права или акций.
С 1 января 2020 года в перечень необлагаемых НДФЛ доходов вошли:
|
Вид дохода |
Норма НК РФ |
Пояснение |
| Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Новая редакция п. 1 ст. 217 (абзац 10) | Сюда же входит:
• стоимость провоза багажа весом до 30 кг; • стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником); • стоимость провоза ими багажа. До 2020 г. с такой компенсации тоже не нужно было платить НДФЛ, но согласно общей норме п. 3 ст. 217 НК. То есть специальной нормы не было, поэтому возникали споры. |
| Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом | Новый п. 78 ст. 217 | Касается доходов, полученных не ранее 2019 года
Эти дни положены в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами. Долгое время вопрос был спорным. Последняя практика судов и разъяснения ведомств склонялись к тому, что налога нет. |
| Доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые согласно закону | Новый п. 77 ст. 217 | Касается доходов, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых согласно:
|
| Единовременные компенсации медработникам, не превышающие 1 млн рублей, которые финансово обеспечены госпрограммой, утверждаемой Правительством РФ. | Новая редакция п. 37.2 ст. 217 | Касается выплат, право на получение которых возникло с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно.
До 2020 г. от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках ст. 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ. |
| Единовременные компенсации педагогам до 1 млн руб., полученные в рамках госпрограммы. | Новая редакция п. 37.2 ст. 217 | Внёс в НК РФ Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Касается выплат, право на получение которых появилось в 2020-2022 гг. |
| Возмещение расходов на оплату ЖКХ, вкл. услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами. | Новая редакция абзаца 3 п. 3 ст. 217 НК РФ | До 2020 г. не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения |
| Денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона | Новый п. 41.2 ст. 2017 | Касается доходов, полученных с налогового периода 2019 года |
| Доходы в денежной и/или натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом | Новый п. 79 ст. 217 | Касается доходов, полученных с налогового периода 2019 года |
| Ежегодная денежная выплата почётным донорам | новый п. 80 ст. 217 | Условие: есть соответствующий нагрудный знак.
Регулирует Федеральный закон от 20.07.2012 № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов». |
Матпомощь, оказываемая образовательными организациями:
|
Новая редакция п. 28 ст. 217 | Касается не более 4000 рублей за налоговый период |
Профессиональные налоговые вычеты
Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.
Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.
ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.
Основные поправки по НДФЛ
Обобщая внесенные изменения, можно сделать следующие выводы:
- изменилась классификация объектов, освобожденных от налога на доход. Сейчас объекты можно подразделить на две части: недвижимость и другое имущество. Конкретное упоминание видов недвижимости (например, квартира, комната, дом и т. д.) исключено. Таким образом установлена возможность освободить от налога любое недвижимое имущество.
- изменился предельный срок владения на праве собственности имуществом, от которого зависела возможность освобождения от НДФЛ. Точнее сказать, установлены новые и разные сроки в отношении владения имуществом.
- субъектам России предоставлено право самостоятельно определить предельный срок владения недвижимостью.
Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения
Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.
Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:
1. Социально ориентированные:
- соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
- стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
- поддержка благотворительности и волонтерства;
- поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).
2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:
- ведение личного сельского хозяйства;
- потребление услуг банковской и инвестдеятельности.
Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.
Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.
Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.
С 2016 года по-новому осуществляется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.
Какие доходы льготирует статья 217 НК РФ?
Ст. 217 Налогового кодекса РФ содержит достаточно объемный перечень льготируемых доходов. Среди них:
- Не облагаемые в полной сумме (пп. 1–23, 25–26, 29–38, 40–42, 44–48.1, 52–65, 67–70). Из них во 2-ю группу (ограниченных предельной суммой) следует отнести суточные, выплачиваемые при командировках (часть текста п. 1), и единовременную матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка (часть текста п. 8). Исключения из полностью не облагаемых доходов и ограничения по ним приведены непосредственно в тексте указанных пунктов. При применении льгот по ним основная задача заключается в оценке правильности отнесения к виду дохода и критериев ограничения.
- Ограниченные предельной суммой (пп. 28, 33, 39, 66), к которым также относятся суточные (часть текста п. 1) и выплата при рождении (усыновлении) ребенка (часть текста п. 8). Для них, помимо оценки критериев возможности применения, необходима организация учета всех подобных выплат с целью обложения налогом суммы превышения установленного ограничения.
Отпускные и больничные аналогичны зарплате, поэтому подлежат налогообложению. НДФЛ удерживают в момент выплаты отпускных или больничных и перечисляют в казну до последнего дня месяца.
Переходящий отпуск. Отпуск считается переходящим если его дни приходятся на разные месяцы или даже отчетные периоды. Но для НДФЛ это не важно. Вы должны выдавать отпускные за три дня до отпуска. Следовательно, и перечислить налог вы должны не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата.
Учебный отпуск. Если у вас работают студенты, они периодически берут отпуск для учебы. Отпускные рассчитываются по средней зарплате и облагаются НДФЛ.