Расчёт зарплаты в 2023 году: что важно помнить бухгалтеру

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчёт зарплаты в 2023 году: что важно помнить бухгалтеру». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Задачами бухгалтерского учета расчетов с персоналом являются: точное и своевременное документальное отражение фактических затрат труда в различных отраслях хозяйства; точное отражение объемов выполненных работ или выхода продукции и использованного рабочего времени; контроль за правильностью применения установленных норм и расценок, обеспечивающих точное начисление оплаты труда; контроль за количеством труда, вложенным каждым работником хозяйства, с целью точного исчисления заработка и выплаты его в установленные сроки; контроль за использованием установленного фонда оплаты труда и численности работников организации по их категориям; соблюдение порядка распределения оплаты труда по бухгалтерским счетам, обеспечивающего правильность исчисления затрат на объектах учета; широкое применение прогрессивных форм организации и оплаты труда, в том числе в условиях подрядных и арендных отношений.

При осуществлении проверки проводится инспектирование бумаг:

• Проверка законности учета рабочего дня.
• Установление законности составления платежной документации.
• Установление правомерности учета депонированной зарплаты.

Аудитором производится также проверка сумм выданных зарплат путем расчетов. В частности, осуществляются следующие мероприятия:

• Установление обоснованности начислений. Все зарплаты должны быть выплачены в полном объеме. Сотрудникам производятся начисления за сверхурочную работу, труд в ночное время, выходные дни.
• Проверяется полнота отчислений по дополнительным зарплатам: выплаты по листу о временной нетрудоспособности.
• Проверяется полнота расчета общего дохода.

В рамки процедуры включена проверка обоснованности льгот по налогам. Проверяется законность налоговых вычетов, обоснованность использования ставок по налогам. Также аудитор устанавливает законность удержаний, произведенных по исполнительному листу. Одна из самых трудоемких задач – проверка соответствия показателей бухучета и регистров.

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Заработная плата (оплата труда работника) представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 Трудового Кодекса Российской Федерации, далее — ТК РФ).

Целями аудита расчетов по оплате труда являются:

• • проверка правильности расчетов по оплате труда;
• • подтверждение данных бухгалтерской отчетности по расчетам оплаты труда.

При этом решаются следующие задачи по проверке:

• • соблюдения трудового законодательства;
• • документального оформления операций приема и движения (перемещения, увольнения) работников, предоставления отпусков;
• • соблюдения штатной дисциплины;
• • правильности начислений и удержаний из заработной платы;
• • полноты и своевременности выплаты заработной платы;
• • правильности расчетов со внештатными сотрудниками, в том числе по срочным трудовым договорам, а также договорам гражданско-правового характера;
• • ведения аналитического и синтетического учета расчета с персоналом по оплате труда;
• • ведения аналитического и синтетического учета расчета с персоналом по прочим операциям;
• • достоверности отражения данных о расчетах по оплате труда в бухгалтерской отчетности;
• • правильности и своевременности начисления и перечисления в бюджет единого социального налога (ЕСН), с 2010 г. — страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Виды, формы и системы оплаты труда

Учет расчетов по страховым взносам

Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования (в Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)) устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданскоправовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц.

Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, многие компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи и т. п.

Базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, является сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом налогообложения. База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся: договора авторского заказа; договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; издательского лицензионного договора; лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в ограниченных размерах — в пределах 20-40 %.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и вознаграждений.

Тариф страхового взноса — это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. В 2012-2016 гг. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются следующие тарифы страховых взносов: в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2014 г. — 624 000 руб.) — суммарно 30 % во все фонды, с суммы превышения — 10 % в ПФ. Кроме того, на период до 2027 г. определены пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам, начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года — это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года. Она рассчитывается как величина МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, умноженная последовательно на тариф страховых взносов в соответствующий фонд (ПФ и ФФОМС) и на 12. Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., он дополнительно уплачивает в ПФ 1 % от суммы превышения, но общая сумма взносов не может быть больше восьмикратной стоимости страхового года.

Расчетный период — календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Кроме того, каждый квартал нужно представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам во все внебюджетные фонды. Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, представляют их в электронной форме.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам, уплачивают страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Уплата всех взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФ и ФФОМС.

Для учета расчетов по страховым взносам используется счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. Этот счет имеет следующие субсчета: 69-1 “Расчеты по социальному страхованию”; 69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”; 69-3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”.

Начисленные суммы страховых взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС относят в дебет тех счетов, на которые отнесены начисленные выплаты и вознаграждения, являющиеся объектом обложения страховыми взносами (дебет счета 20 “Основное производство”; дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.)), и в кредит счета расчетов по страховым взносам по соответствующим субсчетам.

Часть сумм, начисленных в ФСС, ПФ, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформляют по дебету счета расчетов по страховым взносам по соответствующим субсчетам и кредиту счета расчетов по оплате труда. Остальную часть сумм страховых взносов перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды. Перечисление оформляют бухгалтерской записью по дебету соответствующих субсчетов счета 69 и кредиту расчетных счетов.

Порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком; уплаты страховых взносов в ФСС; проведения проверок отделениями ФСС правильности выплаты пособий и т. д. регулируется Федеральным законом “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”. Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством РФ.

Данный курс соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер», утвержденного приказом Минтруда и социальной защиты РФ от 21.02.2019 № 103н!

Учёт труда и зарплаты – один из основных участков бухгалтерского учета. На занятиях вы узнаете, какие системы, виды и формы оплаты труда бывают и как учитывать рабочее время. Обучение построено на практических примерах. Так, под руководством преподавателя вы осуществите приём на работу в организацию и увольнение сотрудников и другие типичные операции по данному участку.

Практика доказывает, что 20% ошибок, которые допускают бухгалтеры, касаются расчета зарплаты сотрудников. Чтобы вы таких ошибок избежали, Центр «Специалист» предлагает вам обучение на курсе «Расчеты с персоналом по оплате труда в 2023 г.».

На курсе вы узнаете о наиболее важных изменениях, которые произойдут в 2023 году по расчетам с персоналом организации. Новое во взаимодействии страхователей с ФСС по расчёту, назначению и выплате пособий по больничному листку, особенностях исчисления НДФЛ до и с превышения налоговой базы 5 000 000 руб., сложные вопросы расчёта пособий, введение кадрового ЭДО, трудовые отношения с дистанционными работниками. Преимущество нашего курса – все актуальные вопросы по расчетам за короткий срок! Получение фундаментальной теоретической базы для дальнейшей работы бухгалтером по зарплате.

За последние годы процедура расчета заработной платы претерпела серьезные изменения. Это касается страховых взносов, методов расчета НДФЛ и средней зарплаты, ведение учета по затратам на командировки, хозяйственным нуждам и другое. Все эти изменения полностью отражены в программе курса. На занятиях вы в простой и доступной форме освоите проведение расчетов с персоналом по заработной плате и страховым взносам, выполните практические задания на основе реальных данных.

Вы узнаете, как организовать учет личного состава и рабочего времени, научитесь учитывать отработанное и неотработанное время, получите алгоритмы расчета оплаты труда по различным основаниям, вычетов и удержаний из заработной платы, расчета по больничным листам, ознакомитесь с новыми правилами расчета страховых взносов.

В курсе познакомитесь с правилами бухгалтерского и налогового учета расходов на зарплату и страховых взносов. Вы узнаете, как обновить учетную политику в разделе «Учет труда и зарплаты».

Курс предназначен для специалистов, имеющих навыки бухгалтерского учета и желающих работать на участке по расчету заработной платы: практикующих или начинающих бухгалтеров, бухгалтеров, планирующих возобновить профессиональную деятельность после длительного перерыва, студентов старших курсов профильных вузов.

Курс также будет чрезвычайно полезен руководителям и менеджерам коммерческих предприятий, индивидуальным предпринимателям и собственникам бизнеса, руководителям финансово-экономических и административных подразделений (служб).

По окончании курса начинающий бухгалтер или бухгалтер-практик смогут самостоятельно вести участок «Заработная плата» в бухгалтерии предприятия. Курс будет интересен также кадровым работникам и юристам.

Гарантия: ответы лектора на ВСЕ вопросы, присланные заранее.

Задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда

• В рамках проведения аудиторской проверки аудитором должны быть решены следующие задачи:
• – удостовериться в
  соответствии локальных нормативных актов требования действующего
  законодательства в части оплаты труда работников организации;
• – проверить
  обоснованность произведенных операций по начислению и выплате заработной платы,
  в том числе и в рамках заключенных договоров;
• – проверить
  достоверность отражения операций по учету расчетов по оплате труда в
  бухгалтерском учете;
• – проверить
  соответствие аналитического и синтетического учета;
• – проверить достоверность обязательств по оплате труда, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Направления и области аудиторской проверки

----------------------------¬ --------------------------------------------¬
¦ Направления аудиторской ¦ ¦ Область проведения проверки ¦
¦ проверки ¦ ¦ ¦
LT--------------------------- L-------------------------------------------+
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ -->¦ Организация оплаты труда ¦ ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ---------------------¬ +->¦ Оперативный учет личного состава ¦ +>¦ Оценка системы +--+ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦внутреннего контроля¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L--------------------- +->¦ Структура удержаний ¦ ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L->¦Документооборот по учету труда и расчетов¦ ¦ ¦ с персоналом ¦ ¦
 ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ -->¦ Договоры, заключаемые с работниками ¦ ¦ ---------------------¬ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ Проверка соблюдения¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ¦ требований ¦ +->¦ Порядок документального оформления ¦ +>¦ гражданского +--+ ¦ трудовых отношений ¦ ¦
 ¦ ¦ и трудового ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ законодательства ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L--------------------- L->¦Коллективный договор. Положение об оплате¦ ¦ ¦ труда ¦ ¦
 ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ -->¦ Оформление первичных документов по учету¦ ¦ ¦ ¦ труда ¦ ¦
 ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ---------------------¬ +->¦Начисление заработной платы и иных выплат¦ +>¦ Проверка начисления+--+ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ заработной платы ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L--------------------- +->¦ Учет депонированной заработной платы ¦ ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L->¦ Порядок формирования затрат на оплату ¦ ¦ ¦ труда ¦ ¦
 ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ---------------------¬ -->¦ Документальное оформление удержаний ¦ ¦ ¦ Проверка удержаний ¦ ¦ ¦ из заработной платы ¦ ¦
 +>¦ из заработной платы+--+ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ персонала ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L--------------------- L->¦ Отражение операций по удержанию ¦ ¦ ¦ заработной штаты в учете ¦ ¦
 ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ---------------------¬ -->¦ Соответствие данных бухгалтерского учета¦ ¦ ¦ Проверка ¦ ¦ ¦ данным бухгалтерской отчетности ¦ ¦
 L>¦ правильности +--+ L------------------------------------------ ¦
 ¦ формирования ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦отчетных показателей¦ ¦ ¦ Соответствие данных по налогам ¦ ¦
 L--------------------- L->¦ и страховым взносам данным налоговых ¦ ¦ деклараций ¦
 L------------------------------------------

Рисунок 1

Источник: авторская разработка.

При проведении аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда аудитор должен использовать как нормативно-правовые источники информации, регулирующие данный раздел бухгалтерского учета и порядок проведения аудита, так и первичные документы и сводные регистры, применяемые в организации, количество которых зависит от применяемой в организации формы и системы оплаты труда.

Авторы, такие как О.С. Дьяконова, Е.М. Горюнова [8], А.А. Голенко, И.А. Кислая [9], И.Н. Богатая, К.И. Лосик [10], В.В. Глинских [11], Л.А. Соколова, В.Е. Илюшин [12], выделяют ряд последовательных этапов, включающих в себя как проверку правомерности и соблюдения законодательства, так и непосредственно проверку начисления различных видов оплаты труда, удержаний и отражение в отчетности.

Анализ работ указанных авторов позволил нам выделить ряд последовательных этапов проведения аудиторской проверки, представленных на рис. 2.

Предоставление отпуска

Аудитор должен проверить своевременность предоставления отпусков персоналу организации. В соответствии со ст. 114, 115 ТК организация обязана ежегодно предоставлять работникам отпуска продолжительностью 28 календарных дней с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК).

Сумма среднего заработка, сохраняемого работнику на время отпуска, рассчитывается исходя из средней заработной платы, для расчета которой ст. 139 ТК установлен единый порядок, особенности которого определены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее – Положение). На основании ст. 139 ТК и п. 3 Положения средний заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние три календарных месяца (с 1-го числа до 1-го числа). Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат.

Согласно подп. «б» п. 4 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник получал пособие по временной нетрудоспособности.

В соответствии с п. 9 Положения средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска в случае, когда из расчетного периода исключалось время в соответствии с п. 4 Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Сумма среднего заработка, сохраняемого работнику на время отпуска, относится к расходам на оплату труда, которые в соответствии с п. 5, 8, 9 ПБУ 10/99 и п. 36, 49 Инструкции считаются расходами по обычным видам деятельности.

Сумма отпускных включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 210 НК. Налогообложение производится по ставке 13 % (ст. 224 НК).

В соответствии с п. 7 ст. 255 НК для целей налогообложения прибыли в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, признается сумма начисленного работнику среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

На сумму отпускных организация обязана начислить единый социальный налог на основании п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК, а также произвести отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Кроме того, сумма отпускных включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Для целей исчисления налога на прибыль сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда, а сумма единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 7 ст. 255, подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК).

Удержания из заработной платы

Заработная плата работникам организации считается объектом налогообложения налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) на основании п. 1 ст. 209 НК. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (от 400 до 3000 руб. на работника и 600 руб. на каждого иждивенца), предусмотренных ст. 218–221 НК, с учетом особенностей, установленных гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК.

Указанные вычеты предоставляются за каждый месяц календарного года и действуют до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года работодателем, предоставляющим данные стандартные налоговые вычеты, превысил 20 000 руб. (для вычетов на работника) и 40 000 руб. (для вычетов на иждивенца). Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил установленный размер, данные налоговые вычеты не применяются.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК). Налогообложение производится по ставке 13 % (ст. 224 НК).

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная при выплате заработной платы, определяется по данным, содержащимся в расчетно-платежной ведомости либо в налоговых карточках по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ, утвержденная приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/ 379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц»).

Согласно п. 1 ст. 226 НК российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо – ст. 207 НК) получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, исчисленную по соответствующей налоговой ставке. Удержание начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, отражается в учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 70.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК организация – налоговый агент обязана перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. В день получения наличных денежных средств в банке на выплату заработной платы сумма исчисленного налога на доходы физических лиц удерживается из доходов работников, и у организации возникает задолженность перед бюджетом по уплате сумм налога на доходы физических лиц.

Что касается материальной помощи, то согласно п. 28 ст. 217 НК не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 2000 руб. в течение налогового периода (календарного года).

Кроме удержаний налога на доходы физических лиц возможны удержания по решениям суда (алименты), по инициативе администрации предприятия (например, в возмещение ущерба, за брак, невозвращенные своевременно подотчетные суммы) и по инициативе работника (перечисления по его заявлениям). Аудитор проверяет наличие соответствующих распоряжений, постановлений, заявлений на все эти виды удержаний. Сумма данных удержаний из заработной платы работника может быть отражена в графе 16 (17, 18) Расчетно-платежной ведомости.

В действующем законодательстве нет прямого определения счетной ошибки. Анализ сложившейся практики позволяет считать, что счетная ошибка представляет собой результат неправильного совершения арифметических действий и чисто случайных, неосторожных, механических действий, в том числе при введении исходной информации в ПЭВМ, которые не требуют их правовой оценки.

Согласно ст. 137 ТК работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы сотрудника суммы, излишне выплаченной ему в результате счетной ошибки, не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Следует обратить внимание на то, что размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК).

Ограничение размера удержаний из заработной платы устанавливается ст. 138 ТК, но не распространяется на удержания по инициативе самого работника. Сумма, удержанная из дохода работника по его распоряжению, не уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК).

Какие ошибки находят в процессе аудита и как их исправить

К сожалению, как работодатели, так и сами работники не всегда в полной мере осознают свои права и обязанности в сфере оплаты труда.

Чаще всего аудит расходов на оплату труда находит ошибки, связанные с некорректным оформлением нормативной документации. Например, отсутствие обязательных условий и данных о размере заработной платы в трудовых договорах. Нередко работодатели выплачивают премии и надбавки, не предусмотренные локальными нормативными актами и соглашениями, не включают в базу для расчета страховых взносов выплаты, осуществляемые за счет собственных средств предприятия, не запрашивают и не хранят заявления от персонала о предоставлении льгот по НДФЛ. Распространены и случаи задержки заработной платы, отпускных и командировочных, начисленных при увольнении компенсаций и других сумм.

Любая из вышеперечисленных ошибок повышает вероятность претензий со стороны надзорных органов. Поэтому запросов на аудит расчета заработной платы с каждым годом становится больше. Это эффективный инструмент управления предприятием. Вы научитесь использовать его в рутинных, нестандартных и сложных ситуациях, посетив двухдневный мастер-класс от экспертов в области кадрового и финансового управления. Узнайте, как устранить зоны риска, установить понятные и прозрачные правила премирования, ввести удобную систему учета отработанного времени и выбрать оптимальный график работы, чтобы не переплачивать персоналу.

Основные этапы аудита расчетов с сотрудниками

Процедуру проверки предприятия можно подразделить на следующие этапы:

1. Ознакомительный. Сначала аудитор осуществляет проверку правомерности оформления работников. У каждого из сотрудников должен быть трудовой договор или договор гражданско-правового типа. Аудитору нужно проверить правильность оформления документов. В них должны быть указаны все необходимые данные. Условия сотрудничества с предприятием не должны противоречить ТК.
2. Основной. На данном этапе осуществляется соответствие сведений синтетического и аналитического учета. При этом проводится проверка сальдо, сопоставляются фактически выданные зарплаты и дебетовые обороты. Затем рассматривается законность начисления плат по кредитовому счету 70. Аудитор должен учесть порядок начисления зарплат: стандартный или сдельный. Сотрудников на предприятии обычно много, а потому проверить законность деятельности в отношении каждого работника невозможно. Выполняется выборочная проверка в отношении каждого из сотрудников. На этой стадии проводится обоснованность начисления доплат, премий. Аудитор должен проверить, что имеющийся долг перед сотрудниками отражен в строке 622 баланса. Важно подтвердить законность заполнения корреспонденции в бухучете.
3. Заключительный. По завершении проверки составляется аудиторский отчет. Он должен быть подтвержден рабочей документацией, которая также составляется аудитором.

ВАЖНО! При осуществлении проверок нужно учесть особенности фиксирования выплат. Деньги считаются выплаченными работнику только после того, как они фактически получены им. Средства не считаются выплаченными в случае, если произошла отправка расчетных бумаг в банковское учреждение.

ВНИМАНИЕ! Нарушением считаются счетные ошибки, допущенные бухгалтером. К примеру, специалист ошибочно дважды начислил зарплату. Все ошибки можно исправить сразу после нарушения. Если они не были исправлены самим бухгалтером, то это будет считаться нарушением.

Слайд 13

Характеристика трудового договора и гражданско-правового договора Трудовой договор Гражданско-правовой договор Зачисление работника по определенной должности или профессии в соответствии со штатным расписанием. Работник принят для выполнение индивидуального конкретного задания, а не на должность и не по определенной профессии. Прием на работ по личному заявлению работника, издание приказа работодателя, внесение записи в трудовую книжку. Приказ не издается, заявление о приеме на работу не пишется, запись в трудовой книжке отсутствует. Оплата труда ежемесячная. Основанием для оплаты является акт выполненных работ. Установление для работников четких правил внутреннего трудового распорядка и обеспечение работодателем предусмотренных законодательством условий труда. Исполнители договора не подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка. На работников распространяются все гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ. На исполнителей не распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ.

Изменения в аудите: требования о минимальном количестве аудиторов

Утверждены новые требования об аудиторах, работающих в аудиторских компаниях. Как было ранее: чтобы стать членом СРО необходимо было иметь не менее трех официально трудоустроенных аудиторов. И все компании такой критерий выдерживали законодательно.

Теперь данное требование не работает. Важно не просто работать с тремя аудиторами на трудовых засадах. Необходимо, чтобы такие специалисты работали в компании как на основной работе. Например, если аудитор будет работать в штате в одной компании на 0,75 и в аудиторской компании на 0,25, то второе место его работы не будет считаться основным.

Министерство труда также дает следующее разъяснение: основным считается то место работы, где хранится трудовая книжка. И одновременно у одного сотрудника не может быть нескольких основных работ.

Изменилось и минимальное количество аудиторов, которые должны состоять в трудовых отношениях с работодателем.

Нормы для фирм, которые будут предоставлять аудиторские услуги для организаций (не работающих на финансовом рынке):

• как было: не менее 3-х сотрудников, работающих на основании трудовых договоров;
• как будет: не менее 5-ти аудиторов должны быть оформлены в штат АО по основному месту работы.

Нормы для организаций, которые будут предоставлять аудиторские услуги учреждениям финансового рынка:

• ранее было: не менее семи аудиторов должны работать на основании трудовых договоров;
• как должно быть: минимальное количество аудиторов, работающих по основному месту работы в штате аудиторской фирмы, — 12 лиц.

Получается, что теперь каждая аудиторская компания заинтересована в том, чтобы привлекать в штат профессиональных аудиторов. И чем больше количество таких специалистов, тем больший спектр услуг может предоставлять фирма.

При этом количество аудиторов в штате – не единственное правило, чтобы фирму все-таки включили в нужный реестр. Каждый из таких специалистов обязан соответствовать таким требованиям:

• должны иметь новый аттестат;
• должны иметь опыт работы с учреждениями, включенными в перечень общественно значимых.

Такое новшество, с одной стороны, позитивно скажется на оплате труда аудиторов. Фирмы будут бороться за сотрудников, предлагая им конкурентные зарплаты. С другой стороны, аудитор теперь вынужден выбрать основного работодателя, «обидев» теперь другого. И это может сказаться на самой возможности совмещения нескольких мест работы.

Как показывает статистика, сейчас только 50-55% аудиторских фирм, работающих в РФ, имеют в штате более 3-х аудиторов. Другая половина все-таки предпочитает выдерживать минимальные требования – и не оформлять на работу по трудовым договорам более 3-х сотрудников подобного профиля.

Уже сейчас эксперты сошлись во мнении, что до одной трети всех аудиторских фирм не будут соответствовать новым критериям. И если они не смогут соблюсти требования, найти резервы для обеспечения той самой конкурентной зарплаты, то они вынуждены будут прекратить свою работу.

• Транснефть Финанс
• Северсталь ЦЕС
• РЖД-ТРАНСПОРТНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
• Компания Braun
• Мостотрест
• Альфа-Банк
• Мособлгаз
• Газпромбанк
• МКУ Управление Делами Администрации
• ФКР Москвы
• Аппарат Мэра и Правительства Москвы
• ВТБ Лизинг
• Гипромез
• АНО Комплекс инжиниринговых технологий Курчатовского института
• Русское море
• Издательство Просвещение
• ИЦЛС Биотехнология
• ГУП Моссвет

Похожие записи:

• Пожелания при уходе с работы в прозе — поздравления своими словами
• Как продать долю в доме без земли
• Регистрация ИП через Точка банк