Как подготовить декларацию по налогу на прибыль за первый квартал

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как подготовить декларацию по налогу на прибыль за первый квартал». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Если организация в текущем году уменьшает базу для исчисления налога на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах, она обязана дополнить декларацию за 1 квартал приложением № 4 к листу 02.

Зачем нужно отчитываться по прибыли

Декларация по налогу на прибыль представляют собой форму отчетности, которую организации обязаны предоставлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.

Сдача декларации по налогу на прибыль в 2023 году служит нескольким целям:

Цель Комментарий
Расчет налоговой базы Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации, то есть определить сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот.
Контроль за соблюдением законодательства Предоставление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налогов.
Соблюдение прозрачности и отчетности Предоставление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями.
Уплата налогов Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем используются государством для финансирования общественных расходов, таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита.
Оценка экономической деятельности Налоговая декларация по налогу на прибыль помогает государственным органам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в области экономической политики.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

  • для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

  • для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

  • положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

  • отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

  • нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Отчет сдают плательщики экологического сбора — юрлица и ИП, которые в прошлом году произвели или импортировали товары, подлежащие утилизации после того, как утратят потребительские свойства. Список таких товаров регламентирован Постановлением Правительства от 31.12.2020 г. № 3721-р.

Производители подают этот отчет в территориальные органы Росприроднадзора по своему местонахождению, а импортеры — в центральный орган Росприроднадзора в Москве. Если субъект является одновременно и тем, и другим, он также сдает отчет в центральный орган.

Отчет за 2022 год нужно подать не позже 03.04.2023 г. (срок перенесен с 1 апреля — выходного). Такое правило регламентировано Постановлением Правительства от 03.12.2020 г. № 2010.

Отчет подается в электронном виде, но если отсутствует возможность подключения к интернету, разрешается сдавать его в бумажном виде. Тогда требуется приложить к отчету флеш-карту или диск, на которых записана электронная версия отчета в формате xml.

До 20 апреля продавцы в розничной торговле обязаны подать алкогольную декларацию за 1 кв. 2023 года. Применяются формы № 7 и 8, регламентированные Приказом ФСРАР от 17.12.2020 г. № 396.

Такую декларацию можно подавать только электронно по ТКС в региональные органы исполнительной власти, которые выдают лицензии на алкоголь. Кроме того, после отправки электронной декларации ее копию требуется передать в Росалкогольрегулирование — не позже одних суток.

Алкогольную декларацию заполняют компании, которые продают алкоголь в розницу в магазинах беспошлинной торговли, в общепите или на территориях, где нет интернета (и, соответственно, отсутствует обязанность передавать информацию в ЕГАИС). Кроме того, декларацию сдают юрлица и ИП, которые осуществляют розничные продажи пива, сидра, медовухи, пуаре и пивных напитков.

Если в 1 квартале 2023 года реализации алкоголя не было, а остатки по состоянию на 1 января и 1 марта нулевые, тогда сдавать декларацию не требуется.

Правила оформления декларации по прибыли

Пунктом первым статьи 285 Налогового Кодекса определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признан календарный год, а отчетными периодами могут быть как один месяц, так и один квартал. Базу для начисления следует определять с 1 января нарастающим итогом.

Декларация должна быть заполнена по установленной законодательством форме, на бумаге или в электронном виде. Если документ оформляется на бумаге, нельзя печатать его с двух сторон листа. Так же не допускается крепление листов способом, который может испортить бумагу.

Читайте также:  Индексы-дефляторы Минэкономразвития на 2023 год

Если декларация на бумаге, то ее можно предоставить:

  • лично;
  • используя представителя;
  • почтовым отправлением с описью.

Полный вариант декларации состоит из нескольких листов и разделов. Но это не значит, что необходимо заполнить все. При различных системах налогообложения декларация по налогу на прибыль оформляется по-разному. Например, если предприятие использует общую систему налогообложения, то следует заполнить лист 01, дополненный разделом 1.1, лист 02 с приложениями 1, 2 и 3. Остальные страницы заполняются только тогда, когда совершаются хозяйственные операции, которые в них указаны. Для остальных систем налогообложения необходимо заполнить страницы 01 и 03, а также раздел 1.3.

Техника заполнения:

Для того чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно соблюдать несколько важных правил:

  1. при заполнении документа вручную используются печатные буквы, выполненные разборчиво;
  2. в каждую незаполненную клетку необходимо поставить прочерк;
  3. если показатель не занимает все знакоместа в соответствующем поле, то пустые места справа заполняются прочерком;
  4. оформляя документ вручную, поля заполняются с первого знакоместа с левой стороны;
  5. если декларация заполняется на компьютере, то показатели программа выравнивает по первому знакоместу справа;
  6. знак минус «» следует ставить в первом знакоместе слева;
  7. все суммы должны быть округлены и указаны в полных рублях.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • подраздел 1.2 разд. 1;
  • лист 02;
  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • подраздел 1.2 разд. 1;
  • титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Кто сдает налоговую декларацию по налогу на прибыль

За счет налога на прибыль пополняются российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своих прибыльных поступлений платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль с кодом отчетности 1151006 сдают:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.

Важные нюансы заполнения отчета

Нужно учесть:

  1. Титульная страница содержит сведения об организации. Правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения отчета.
  2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) платеж из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
  3. Предусмотрено заполнение листа 05 для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке, за исключением тех, которые отражены в приложении 3 к листу 02.
  4. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  5. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  6. В листе 03 указываются доходы, налог на прибыль с которых удерживает налоговый агент. В разделе «А» отражаются дивиденды. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (3 — для облигаций);
    • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  7. Лист 06 заполняют только негосударственные ПФ.
Читайте также:  Возможна ли покупка дачи на материнский капитал

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

Срок сдачи отчётности в ФСС в 2022 году

Вид отчётности Период представления Срок представления
Расчет 4-ФСС на бумаге За 2021 год Не позднее 20.01.2022
За I квартал 2022 года Не позднее 20.04.2022
За I полугодие 2022 года Не позднее 20.07.2022
За 9 месяцев 2022 года Не позднее 20.10.2022
За 2022 год Не позднее 20.01.2023
Расчет 4-ФСС в электронном виде За 2021 год Не позднее 25.01.2022
За I квартал 2022 года Не позднее 25.04.2022
За I полугодие 2022 года Не позднее 25.07.2022
За 9 месяцев 2022 года Не позднее 25.10.2022
За 2022 год Не позднее 25.01.2023
Подтверждение основного вида деятельности За 2021 год Не позднее 15.04.2022
За 2022 год Не позднее 17.04.2023

Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчетности ЕФС-1

Вид представляемых сведений Отчетный период Срок сдачи
Сведения о периодах работы (стажа) За 2023 год 25.01.2024
Сведения о взносах на травматизм I квартал 2023 года 25.04.2023
I полугодие 2023 года 25.07.2023
9 месяцев 2023 года 25.10.2023
2023 год 25.01.2024
Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию I квартал 2023 года 25.04.2023
I полугодие 2023 года 25.07.2023
9 месяцев 2023 года 25.10.2023
2023 год 25.01.2024
Сведения о трудовой деятельности

при приеме на работу/увольнении:

  • не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление или прекращение трудовых отношений;

при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК:

  • не позднее 25 числа следующего календарного месяца.

Структура декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль представляет собой документ из 46 страниц.

Декларация по налогу на прибыль состоит из обязательной части и части, которая заполняется при определенных условиях.

К обязательной части относятся:

  • титульный лист,
  • раздел 1, подраздел 1.1 первого раздела с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет,
  • второй лист за номером 02 с расчетом налога на прибыль,
  • приложения ко второму листу № 1 — с реализационными и внереализационными доходами,
  • приложения ко второму листу № 2 — с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который приравнен к этим расходам.

Опционные разделы, заполняемые при наличии определенных условий:

  • приложения № 1,
  • приложение № 2,
  • подразделы 1.2 и 1.3 первого раздела,
  • приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02,
  • листы за номерами 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09.

Приложение N 4 к листу 02

Как уже говорилось, Приложение N 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав декларации только по итогам работы за I квартал и за год в целом.

Это Приложение изменилось незначительно. Исключена графа 2, где указывался год, за который получен убыток. Теперь эти показатели отражаются в графе 1 по строкам 040 — 080.

Напомним, Приложение N 4 предназначено для отражения убытков прошлых лет, которые переносятся на будущее. Правила их переноса установлены ст.283 НК РФ. Они применяются к убыткам, полученным после 1 января 2002 г. Убытки, которые получены ранее, списываются по правилам, установленным п.п.3 и 4 ст.10 Закона N 110-ФЗ.

Уменьшение налоговой базы на сумму убытка, полученного в предыдущие годы, можно производить как по итогам отчетных периодов, так и по итогам года. При уменьшении налоговой базы на сумму убытка по итогам отчетного периода убыток отражается по строке 100 Приложения N 4 к листу 02 декларации за I квартал.

При заполнении данного Приложения имейте в виду, что в него не включаются убытки текущего года. А также убытки от деятельности, связанной с обслуживающими производствами и хозяйствами (если не соблюдаются условия, предусмотренные ст.275.1 НК РФ). На покрытие этих убытков организация вправе направить только прибыль данных производств и хозяйств. Как уже было сказано, такие убытки отражаются по строке 240 Приложения N 2 к листу 02.

Строки 110 — 180 при составлении декларации за I квартал не заполняются. Показатели в них указываются только в годовой декларации.

В разд. 1 отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет или уменьшению из бюджета. Этот раздел заполняется на основании данных, исчисленных в остальных листах и приложениях к декларации, поэтому он составляется в последнюю очередь. Данный раздел состоит из трех подразделов: 1.1., 1.2., 1.3., но бюджетным учреждениям, в том числе и учреждениям здравоохранения, следует заполнять только подраздел 1.1. По строке 010 этого подраздела указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. По строке 020 указывается срок уплаты налога. Если последний день срока уплаты приходится на выходной или праздничный день, то им считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ). Например, в декларации за 9 месяцев 2007 г. в этой строке указывался срок — 29.10.2007.

По строкам 030 и 060 отражаются коды бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»:

  • 182 1 01 01011 01 1000 110 — для части налога на прибыль, подлежащей перечислению в федеральный бюджет;
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 — для части налога на прибыль, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ.

По строкам 040 и 070 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджеты разных уровней. Чтобы рассчитать показатель строки 040, нужно из строки 190 вычесть строки 220, 250 листа 02. Для определения показателя строки 070 необходимо из строки 200 вычесть строки 230 и 260 листа 02.

По строкам 050 и 080 указывается сумма налога, начисленная к уменьшению из бюджетов разных уровней. Строка 050 заполняется, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250 листа 02. Строка 080 заполняется, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260 листа 02.

Строки 051, 081, 090, 091 не заполняются, так как с 2007 г. налог на прибыль с базы переходного периода не уплачивается.

Форма декларации госслужащего за 2019 год

Сведения о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера госслужащих нужно внести в справку по утвержденной форме (именно ее и называют в народе декларацией). В нее попадает информация за отчетный период – с 1 января по 31 декабря отчетного года.

Если каких-то сведений для декларирования нет, то в справке должно быть указано – “нет”.

Каждый лист справки должен быть подписан самим госслужащим (претендентом на должность). За членов семьи справку заполняет и подписывает сам госслужащий (претендент на должность).

Документ, который утвердил форму декларации о доходах госслужащего – указ Президента РФ от 23.06.2014 № 460 “Об утверждении формы справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации”.

Далее с нашего сайта по прямой ссылке можно бесплатно декларации госслужащего за 2021 год :

А вот бланк справки о доходах и имуществе госслужащего в формате excel:

ВАЖНО!

С 01.07.2020 вступит в силу указ Президента РФ от 15.01.2020 № 13, вносящий изменения в справку о доходах госслужащих. В ней появятся новые сведения (например, СНИЛС). Также изменится порядок декларирования. Например, формировать справку нужно будет только с использованием специального ПО «Справки БК».


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *