Распределение налогового вычета между супругами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение налогового вычета между супругами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Гражданин Д. Гоцман, чтобы не спорить со своей женой, благоразумно решил оформить свежекупленную за 7 млн. руб. квартиру в общую совместную собственность супругов. При этом, на покупку был взят ипотечный кредит в размере 5 млн. руб., проценты по которому за весь срок составляют 3 млн. руб.

Электронная отчетность в государственные органы характеризуется тем, что:

• обеспечивает прием-передачу отчетной документации в виде файлов, заверенных ЭЦП;
• приравнивается к бумажной отчетности юридически;
• позволяет автоматизировать формально-логический контроль (ФЛК), т.е. проверку соотношения показателей в различных частях отчета;
• предполагает автоматическое получение подтверждения о приеме от государственного органа.

К числу неоспоримых преимуществ электронной отчетности относятся:

• оперативность доставки документов и получения уведомлений об их приеме либо иной реакции со стороны государственного органа;
• оперативность подготовки документации, в т.ч. проверки ее на ошибки с помощью средств ФЛК;
• возможность быстрой корректировки уже сданных документов;
• отсутствие расходов на ведение учета и организацию хранения отчетов, которые характерны для бумажного документооборота.

Распределение вычета при совместной собственности

По умолчанию оба супруга имеют равные права на квартиру, оба считаются ее покупателями и плательщиками кредита (созаемщиками). Поэтому каждый из супругов Гоцманов имеет право на налоговый вычет 2 млн. руб. (максимум) с покупки квартиры, и на 3 млн. руб. (максимум) с уплаты процентов по ипотеке.

Если все оставить, как есть, то Гоцманы могут вернуть себе:

• муж (за покупку) = 2 млн. руб. х 13% = 260 000 руб.
• муж (за ипотеку) = 3/2 млн. руб. х 13% = 195 000 руб.
• жена (за покупку) = 2 млн. руб. х 13% = 260 000 руб.
• жена (за ипотеку) = 3/2 млн. руб. х 13% = 195 000 руб.

Итого, в сумме семья Гоцманов возвращает себе = 910 000 руб.

А если бы жена Гоцмана не работала (не имела бы официального дохода), а отдыхала дома по хозяйству, то свое право на вычет она не смогла бы реализовать. Тогда Гоцманы могли бы подать заявление на распределение вычета между супругами полностью в пользу мужа (то есть указали бы «фактические расходы» – 0% у жены и 100% у мужа).

Сумму основного вычета (за квартиру) Гоцман себе не увеличит, т.к. уже имеет ее по максимуму (2 млн. руб.). А вот сумму вычета за проценты он еще может себе увеличить за счет жены:

• муж (за покупку) = 2 млн. руб. х 13% = 260 000 руб.
• муж (за ипотеку) = 3 млн. руб. х 13% = 390 000 руб.

Варианты раздела по соглашению

Практика доказала эффективность нескольких сценариев:

• выделение доли права собственности каждого супруга, раздел ипотеки пропорционально выделенным долям. Такой вариант наименее распространен, так как рискованный для банков. Он подразумевает возможность супругов стать созаемщиками и вместе проживать на одной площади;
• поиск покупателя, который соглашается со специальными условиями продажи и вносит аванс за ипотечное жилье, равный остатку непогашенных обязательств. Банк снимает обременение и дает разрешение на сделку. Оставшаяся сумма от продажи объекта недвижимости распределяется поровну между супругами;
• самостоятельное погашение сторонами остатка задолженности. Затем следуют продажа объекта ипотеки и раздел денежных средств в соответствии с условиями документа;
• переоформление права собственности на одного супруга. Соглашение о разделе ипотечной квартиры при таком сценарии подразумевает, что к ипотечному договору составляется дополнительное соглашение, которым устанавливается один заемщик, он же становится собственником. По договоренности второй стороне причитается компенсация.

Отличие соглашения о разделе имущества и брачного контракта

В случае с ипотекой оба варианта являются плюсом в урегулировании вопроса. Соглашение о разделе ипотечной квартиры может составляться, только когда такая недвижимость есть. Брачный договор принципиально отличается тем, что может регламентировать вопросы наперед, еще до оформления ипотеки и наличия имущества в собственности. Например, установить, что приобретенное жилье в случае развода отходит одному из супругов с одновременным переходом обязательств или становится собственностью совместного ребенка. Соглашение может удостоверяться в период брака или после развода, в то время как брачный контракт – до регистрации союза или будучи еще не разведенными. Позже – нельзя. Брачный договор признается недействительным, если закрепляет ипотечное жилье как собственность только одного из супругов, когда на его приобретение затрачивались ипотечные средства. Юридическая фирма «Нечаев и Партнеры» поможет отстоять интересы детей, составит грамотные документы для мирного урегулирования вопроса, обеспечит профессиональное правовое сопровождение.

Вычет — теперь каждому

Право на налоговый вычет при приобретении жилого помещения (квартиры, комнаты) или дома с участком, а также долей в них предоставлено в соответствии с пп. 3 п. 1 НК РФ. При приобретении жилья в общую собственность возможность вернуть налог имеет каждый из супругов, если он ранее не использовал это право на приобретение другого жилья.

До 1 января 2014 года применялось правило, по которому супруги должны были распределять между собой вычет в размере 2 миллионов рублей. После внесения изменений в Налоговый кодекс это ограничение больше не применяется. Каждый из супругов может претендовать на максимальный вычет, если позволяет доход и стоимость квартиры. Однако, если кто-либо обращается за возвратом налога в отношении купленной до 2014 года квартиры, необходимо применять старые правила.

Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов

Всё имущество, приобретаемое супругами в браке, является общей собственностью супругов (п. 1 ст. 256 НК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ), поэтому вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов (Письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 №03-04-05/14480, от 26.03.2014 № 03-04-05/13204).

Соответственно, если квартира/дом оформлены только на одного из супругов, то:

— вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье. Заявление о распределении вычета в этом случае не требуется.

— вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении вычета. Данная ситуация полностью аналогична приобретению жилья в общую совместную собственность (подробнее — Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность) с единственным исключением: даже при стоимости жилья более 4 млн.руб. супругам необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета.

Пример: Супруги Балашов И.И. и Балашова У.Д. купили в 2019 году квартиру за 2 млн рублей, которая была оформлена полностью на Балашова И.И. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на мужа, супруги решили, что налоговый вычет будет получать супруга. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (100% — супруге и 0% — супругу) и в результате Балашова У.Д. получила вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей).

Если стоимость приобретенного жилья составляет 4 млн рублей и более, и никто из супругов не получал вычет ранее, то всегда имеет смысл распределять вычет по 50%, чтобы каждый мог получить вычет в максимально возможном размере 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. руб.). Даже если кто-то из супругов не может воспользоваться вычетом на текущий момент, это право останется за ним в будущем.

Пример: Находясь в официальном браке супруги Хорошев К.К. и Хорошева Ю.А. купили квартиру за 4 млн рублей, которая была целиком оформлена на Хорошеву Ю.А. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на жену, оба супруга решили получить вычет по данной квартире. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), и в результате каждый из них получил вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату каждому по 260 тыс. рублей).

Пример: В 2019 году Емельянов В.И., находясь в браке, купил квартиру за 5 млн рублей. Несмотря на то, что квартира была оформлена только на Емельянова В.И., супруги решили распределить налоговый вычет. Учитывая, что Емельянова В.И. в 2019 году находилась в декретном отпуске (не платила налог на доходы), в 2020 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), а также декларацию для возврата налога Емельянова В.И. (так как он работал и платил налог на доходы). В свою очередь Емельянова В.И. сможет воспользоваться своим вычетом, как только у нее появятся налогооблагаемые доходы, например, она выйдет на работу из декретного отпуска.

Заметка: Даже в ситуации, когда супруг-собственник уже начал получать вычет (например, супруги не знали о возможности распределения вычета), Вы можете обратиться в налоговый орган и «перераспределить» не полученный вычет (или его часть) на другого супруга.

Какие понадобятся документы

Чтобы оформить возврат НДФЛ, можно обратиться в Налоговую по месту прописки или оформить через работодателя. Или же воспользоваться удобными сервисами, которые сделают всю работу за вас. Например, Налогией.

Для Налоговой будут нужны:

• Заявление на возврат налога
• 3-НДФЛ
• 2-НДФЛ
• Договор о приобретении недвижимости
• Документ, подтверждающий право собственности (акт приема-передачи при покупке по ДДУ)
• Кредитный (ипотечный) договор
• Справка банка об уплаченных за год процентах.
• Заявление о распределении вычета между супругами

• График погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору
• Документы, подтверждающие оплату (чеки, платежные поручения, банковские выписки и т.д.)

Распределение налогового вычета за проценты по ипотеке между супругами

Наиболее распространенный способ приобретения жилья ― услуги ипотечного кредитования. Будущий собственник недвижимости заключает договор, согласно которому часть долга перед продавцом погашается банком под залог купленной недвижимости.

Как правило, подобное кредитование отличается более низкими процентными ставками и долгосрочностью. Налоговый Кодекс допускает возврат подоходного налога с жилищного кредита: появляется возможность использования вычета по ипотечным процентам.

Ввиду того, что при заключении подобных договоров с банком речь идет о существенных суммах, практикуется наличие не одного, а нескольких заемщиков. В основном, речь идет о членах семьи. В таких случаях возврат НДФЛ при покупке квартиры созаемщиком происходит на общих основаниях.

Принято считать, что и распределение процентов по ипотеке между супругами происходит равными долями. Но встречаются и исключения.

Довольно часто недвижимость при покупке регистрируется сразу на несколько лиц. Собственниками жилья могут стать супруги, несовершеннолетние дети и иные члены семьи. Имеют ли право обладатели жилья на возврат своей доли НДФЛ?

Приобретенные в браке квартира, дом и прочие объекты считаются совместной собственностью, если иное не оговорено условиями брачного договора. То есть владельцем недвижимости является каждый из супругов, вне зависимости от того, на кого оформлены документы и кто фактически производил оплату.

Отсюда следует, что налоговый вычет возможен даже для созаемщика – не собственника. Речь в данном случае идет именно о супругах. Муж или жена могут воспользоваться правом на возврат 13 процентов по ипотеке, даже если квартира, приобретенная в браке, оформлена только на одного из них.

Рассчитать сумму возмещения

Для получения налогового вычета владельцы рассчитывают его размер самостоятельно и указывают цифру в заявлении при подаче пакета документов. Органы ИФНС проверяют достоверность представленной информации.

При определении объема компенсации надо учитывать следующие обстоятельства:

• дата, когда произошла регистрация права собственности;
• каким образом муж и жена распределили доли имущественного возврата между собой;
• использовались ли при покупке объекта средства материнского капитала либо иные государственные субсидии;
• заявляли супруги налоговый вычет раньше или используют это право в первый раз;
• какая сумма по процентам выплачена банку;
• расходы на ремонт в новостройке, которые также включают в расчетную базу.

Какой размер вычета (доля от совместных затрат) будет приходиться на мужа и на жену при распределении – супруги решают сами, безотносительно к долям собственности. Соглашение об этом оформляется в виде совместного заявления о распределении вычета (см. ниже ссылку на образец), и передается в свою территориальную ИФНС по месту жительства.

Причем, тот супруг, который в результате такого перераспределения отказался от своей части налогового вычета при покупке одной квартиры (мол, он лично не участвовал в этих затратах), вовсе не теряет свое право на возврат налога. И может его использовать в будущем, при покупке другого жилья.

Заявление на распределение имущественного вычета подписывают оба супруга. Это заявление следует подавать вместе с декларацией 3-НДФЛ.

Правда, если стоимость жилья равна или превышает 4 млн. руб. (а квартира оформлена на обоих супругов), то перераспределение вычета между ними теряет свой смысл. Почему? Потому что в этом случае каждый супруг и так уже получает свой максимально возможный вычет (2 млн. руб.). И любое его перераспределение только уменьшит долю одного из супругов, а долю второго уже не увеличит.

Исключение – единственный случай, когда квартира куплена НЕ в равных долях, и на долю «фактических расходов» одного из супругов приходится меньше 2-х млн. руб. Тогда перераспределение вычета на равные доли между супругами позволит им вернуть в семью максимально возможную сумму (260 000 руб. х 2 = 520 000 руб.).

Из этого следует вывод о том, что даже если один из супругов не фигурирует в кредитном договоре (например, в качестве созаемщика или поручителя), то он все равно имеет право на получение налогового вычета за проценты по ипотеке.

Супруги пишут отдельное заявление на распределение имущественного вычета по кредитным процентам, и сами определяют размеры долей своих «фактически понесенных расходов» на их уплату. В соответствии с этими долями каждому супругу будет доступен вычет в размере указанных расходов, но не более 3 млн. руб. (к возврату 390 000 руб.) на человека. При этом, не имеет значения на кого будут оформлены платежные документы по уплате кредита.

Налоговый вычет за уплаченные проценты по ипотеке супруги могут распределить между собой независимо от распределения основного вычета за покупку квартиры. То есть пропорции этих двух вычетов могут не совпадать.

Кроме того, супруги могут каждый год (налоговый период) перераспределять вычет по процентам в другой пропорции. Это полезно в случае, когда у мужа и жены со временем меняются соотношение текущих доходов (например, жена ушла в декрет, или муж уволился с работы).

1. Наличие документов, подтверждающих покупку жилья созаемщиком. Приобретенная недвижимость или ее доля должна быть оформлена в собственность на созаемщика (правило не распространяется на супругов, приобретенная собственность становится для них общей в любом случае);
2. Если созаемщик ранее не использовал право оформить налоговый вычет. По закону воспользоваться им можно только один раз.;
3. Созаемщик должен быть плательщиком НДФЛ;
4. Наличие документов, подтверждающих факт понесения созаемщиком расходов на обслуживание ипотечного кредита.

Заявление на распределение имущественного вычета (с процентами по ипотеке и без)

Определенная часть жилья закреплена за каждым партнером при покупке и отражена в свидетельстве о праве собственности. После 15 июля 2016 года таким документом является выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним. До 2014 года возврат налога на имущественные активы предоставлялся супругам в зависимости от указанных долей, собственниками которых они являлись. Начиная с указанной даты, порядок изменился – раздел вычета определяется от величины денежной суммы, потраченной каждым из партнеров, но лишь в случаях, когда супруги способны подтвердить эти расходы документально.

В таком случае вычет предоставляется в долях, исходя из реальных расходов каждого супруга. Но, так как супружеское имущество является общим, даже если оно разбито на доли, супруги могут самостоятельно определить, в каких долях каждому из них следует получать вычет. Для этого семейной паре потребуется заполнить соответствующее заявление и направить его в налоговую инспекцию. Правовые принципы заполнения этого документа будут описаны ниже.

Если ни за одним из партнеров не были закреплены доли в объекте жилой недвижимости, то СК РФ утверждает, что это жилье является совместным. При этом неважно, на кого из супругов будет оформлен объект и платежные документы: закон считает, что расходы были осуществлены из совместного бюджета семьи. Соответственно, каждый из супругов имеет право на вычет в том размере, который они определят совместно – в заявлении, поданном в ФНС.

Расходы, на которые можно получить вычет, определяются не только в размере фактической стоимости. Если квартира приобретена в кредит, супруги могут получить вычет по процентам, понесенным на ее приобретение и распределить его в соответствии с соглашением между собой. Размер вычета по процентам составляет 3 млн рублей.

Приведем несколько примеров:

Форма собственности	Стоимость объекта и иные условия	Положенный вычет
Долевая (50%/50%)	3 млн руб.	Максимальный вычет 2 млн руб. Каждому по 1 млн руб. Итого к возврату 130 тыс. (1 млн руб./13%).
Долевая (50%/50%), с привлечением ипотеки	5 млн руб. % по ипотеке 2,6 млн руб.	Возврат по основной сумме 260 тыс. на каждого партнера (2 млн руб.*13%) от лимита вычета. Возврат по ипотечным % 169 тыс. на каждого партнера (1,3 млн руб./13%) Итого к возврату 429 тыс. руб.
Совместная	2,5 млн руб. жена не работает	Муж может вернуть сумму 260 тыс. руб. (2 млн руб. *13%).
Совместная	6 млн руб. Оба супруга работают	Каждый может вернуть по 260 тыс. руб. от максимального лимита – 2 млн руб., поэтому заявление подавать не требуется.

Все будет зависеть от того, оба ли супруга работают, от суммы дохода, от стоимости приобретенной недвижимости и т.д.

Для получения вычета супруги договариваются о долях в устной форме, после чего, вместе с заявлением на получение вычета подают заявление о распределении долей. Заявительный бланк можно подать единожды, определив пропорцию понесенных расходов на всё будущее время применения вычета. Государство не ограничивает партнеров в распределении долей возврата, поэтому процентное соотношение допускается любое: 30% к 70%, 50% к 50%, 100% к 0%. Если один из супругов получил возврат вычета в размере 100%, то второй сохраняет за собой право воспользоваться им со временем при покупке иного жилья.

Если речь идет о расходах на проценты, понесенные по ипотеке, действуют иные правила. Учитывая тот факт, что ипотечные кредиты, как правило, выдаются на длительный период времени, то проценты по нему выплачиваются супругами также не один налоговый период. Следовательно, определить заранее пропорцию понесенных расходов между супругами на весь срок уплаты процентов (весь срок ипотечного кредита) невозможно. Таким образом, супруги при представлении налоговой декларации 3-НДФЛ могут каждый год изменять распределение вновь понесенных расходов на уплату процентов по своему усмотрению.

Заявление О Распределении Вычета Между Супругами Образец 2021 Скачать Бланк

Если за один налоговый период сумма вычета не будет исчерпана (в рамках лимита, оговоренного в НК РФ), налогоплательщики в следующем году снова подают декларацию 3-НДФЛ. Перераспределять вычет между совладельцами в дальнейшем можно только в отношении ипотечных процентов, а по расходам на приобретение изменять ранее выбранное соотношение, если предоставление вычета уже началось, нельзя (письмо ФНС России от 14.11.2017 № ГД-4-11/23003).

Заявление о распределении вычета между супругами заполняется в свободной форме. Однако инспекция может предложить свой бланк документа, который разработан в соответствии с обстоятельствами каждой конкретной ситуации. ФНС не имеет права отказать супругам в принятии заявления, основываясь на его несоответствии разработанному ей бланку.

• Идентификационный номер налогоплательщика. Каждый законопослушный гражданин РФ имеет ИНН, присвоенный ему ИФНС. Но в силу определенных обстоятельств у одного из супругов или у обоих может не быть такого документа. В этом случае в соответствующей графе заявления ставится прочерк, документ при этом не утрачивает силы.
• Адрес проживания. Здесь должен быть указан адрес по прописке, который записан в паспорте заявителей.
• Местоположение жилой недвижимости, на которую супруги хотят получить компенсацию по налогу, и сумма возврата. Так как заявку необходимо подать в ФНС совместно с другой необходимой документацией, то часть данных, которые в нем прописаны, должны находиться в соответствии со сведениями, представленными в декларации 3-НДФЛ.

Обязательно указываются сведения о супругах (ФИО, паспортные данные). Объект недвижимости нужно описать и прописать его месторасположение. Далее необходимо указать проценты по возмещению, на которые претендует каждый из супругов после сдачи бумаги. Подать ее можно только при личном посещении ФНС. Второй супруг может при этом не присутствовать. Допускается вариант отправления документов заказным письмом по почте, составив опись приложенных бумаг.

Практика показывает, что налоговый вычет между супругами делится поровну. Это наиболее экономически выгодный вариант. При его реализации каждый из супругов имеет право получить возмещение в размере 260 000 рублей (13% от двух миллионов). Такое решение поддерживается и Семейным кодексом. Имеющиеся в нем положения относительно недвижимости, приобретенной в браке, устанавливают, что все расходы супругов делятся в пропорции 50/50, поэтому и право на возмещение возникает у обоих членов семьи.

Похожие записи:

• Декларация УСН Доходы для ИП
• Неденежные льготы для многодетных семей: какие бонусы положены и как их получить
• Как платить НДФЛ и сдавать расчёты 6-НДФЛ в 2023 году — разъяснения ФНС